Что означают цифры в ГРН?
Минфин РФ объяснил, что означают цифры в ГРН записи, вносимой в ЕГРЮЛ.
В ведомстве рассказали, что государственный регистрационный номер записи, вносимой в ЕГРЮЛ, состоит из 13 знаков, расположенных в следующей последовательности:
1-й знак - признак отнесения государственного регистрационного номера записи к ОГРН. Наличие цифры 1 или 5 в 1-м знаке является признаком отнесения его к основному государственному регистрационному номеру (далее - ОГРН), а также указывает, что соответствующая запись вносится в ЕГРЮЛ.
2-й, 3-й знаки - две последние цифры года внесения записи в ЕГРЮЛ.
4-й, 5-й знаки - кодовое обозначение субъекта Российской Федерации, установленное Федеральной налоговой службой в соответствии с федеративным устройством Российской Федерации, определенным статьей 65 Конституции Российской Федерации.
С 6-го по 12-й знак - номер записи, внесенной в ЕГРЮЛ в течение года.
13-й знак (контрольное число) - младший разряд остатка от деления предыдущего, соответственно 12-значного, числа на 11.
Отражение в ГРН информации об отнесении юридического лица к одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ, не предусмотрено.
Вместе с тем, финансисты в письме от 12.08.2024 № 03-12-12/75309 отметили, что любое заинтересованное лицо может получить информацию о конкретном юридическом лице (в том числе о его организационно-правовой форме) самостоятельно с использованием сервиса «Представление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде».
Минфин РФ объяснил, что означают цифры в ГРН записи, вносимой в ЕГРЮЛ.
В ведомстве рассказали, что государственный регистрационный номер записи, вносимой в ЕГРЮЛ, состоит из 13 знаков, расположенных в следующей последовательности:
1-й знак - признак отнесения государственного регистрационного номера записи к ОГРН. Наличие цифры 1 или 5 в 1-м знаке является признаком отнесения его к основному государственному регистрационному номеру (далее - ОГРН), а также указывает, что соответствующая запись вносится в ЕГРЮЛ.
2-й, 3-й знаки - две последние цифры года внесения записи в ЕГРЮЛ.
4-й, 5-й знаки - кодовое обозначение субъекта Российской Федерации, установленное Федеральной налоговой службой в соответствии с федеративным устройством Российской Федерации, определенным статьей 65 Конституции Российской Федерации.
С 6-го по 12-й знак - номер записи, внесенной в ЕГРЮЛ в течение года.
13-й знак (контрольное число) - младший разряд остатка от деления предыдущего, соответственно 12-значного, числа на 11.
Отражение в ГРН информации об отнесении юридического лица к одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ, не предусмотрено.
Вместе с тем, финансисты в письме от 12.08.2024 № 03-12-12/75309 отметили, что любое заинтересованное лицо может получить информацию о конкретном юридическом лице (в том числе о его организационно-правовой форме) самостоятельно с использованием сервиса «Представление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде».
Средний заработок нужно платить, даже если работник имеет совместительство
Работник был уволен с основной работы по сокращению, и работодатель отказал ему в выплате среднего месячного заработка за второй - шестой месяцы со дня увольнения исключительно по причине того, что он продолжал трудиться по совместительству у другого работодателя, то есть оставался трудоустроенным. При увольнении ему выплатили только выходное пособие.
Работник не согласился с таким решением и обратился в суд, но проиграл спор во всех инстанциях. Суды пришли к выводу, что, работая у другого работодателя, он являлся трудоустроенным, а потому не имел права на предоставление гарантий, предусмотренных ч. ч. 2, 3 ст. 318 Трудового кодекса РФ.
Однако работник оказался настойчивым. Он подал жалобу в Конституционный Суд РФ, указав на несоответствие Конституции РФ норм ч. ч. 2, 3 ст. 318 Трудового кодекса РФ. И Конституционный Суд удовлетворил его жалобу.
В постановлении КС РФ от 22.11.2023 №54-П указано, что наличие работы по совместительству после увольнения с основной работы исключает для работника возможность претендовать на признание его безработным и получать социальные выплаты, в том числе пособие по безработице. Но вот гарантия в виде среднего заработка должна предоставляться всем уволенным по таким основаниям работникам на равных условиях и на весь установленный период поиска новой работы.
Работник был уволен с основной работы по сокращению, и работодатель отказал ему в выплате среднего месячного заработка за второй - шестой месяцы со дня увольнения исключительно по причине того, что он продолжал трудиться по совместительству у другого работодателя, то есть оставался трудоустроенным. При увольнении ему выплатили только выходное пособие.
Работник не согласился с таким решением и обратился в суд, но проиграл спор во всех инстанциях. Суды пришли к выводу, что, работая у другого работодателя, он являлся трудоустроенным, а потому не имел права на предоставление гарантий, предусмотренных ч. ч. 2, 3 ст. 318 Трудового кодекса РФ.
Однако работник оказался настойчивым. Он подал жалобу в Конституционный Суд РФ, указав на несоответствие Конституции РФ норм ч. ч. 2, 3 ст. 318 Трудового кодекса РФ. И Конституционный Суд удовлетворил его жалобу.
В постановлении КС РФ от 22.11.2023 №54-П указано, что наличие работы по совместительству после увольнения с основной работы исключает для работника возможность претендовать на признание его безработным и получать социальные выплаты, в том числе пособие по безработице. Но вот гарантия в виде среднего заработка должна предоставляться всем уволенным по таким основаниям работникам на равных условиях и на весь установленный период поиска новой работы.
Как определить дату получения дохода при методе начисления?
Минфин РФ рассказал, как определить дату получения доходов от реализации при методе начисления в целях налога на прибыль.
В письме от 26.08.2024 № 03-03-06/1/80491 финансисты сообщили, что при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
При этом под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем понимается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Минфин РФ рассказал, как определить дату получения доходов от реализации при методе начисления в целях налога на прибыль.
В письме от 26.08.2024 № 03-03-06/1/80491 финансисты сообщили, что при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
При этом под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем понимается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В какой срок можно подать в суд при споре об увольнении?
Срок исковой давности по спорам об увольнении нужно исчислять с того момента, когда работник получил копию приказа об увольнении или трудовую книжку, либо с того момента, когда он отказался от получения указанных документов. Такую позицию ВС РФ изложил в постановлении от 21.10.2024 № 127-КГ24-14-К4.
Ситуация, рассмотренная высшей судебной инстанцией, складывалась следующим образом. Работник подал в суд иск об установлении факта трудовых отношений, признании незаконным увольнения и выплате компенсации. Первые две инстанции требования удовлетворили, однако кассация сочла, что работник пропустил срок для обращения в суд, так как подал иск спустя более чем полгода после того, как узнал о том, что его увольняют.
Работник подал жалобу в ВС РФ и выиграл дело. Судебная коллегия указала, что срок исковой давности нельзя было исчислять с того момента, когда работник узнал об увольнении.
В рассматриваемом случае приказ об увольнении работнику так и не выдали, в связи с чем срок для обращения в суд не пропущен.
Срок исковой давности по спорам об увольнении нужно исчислять с того момента, когда работник получил копию приказа об увольнении или трудовую книжку, либо с того момента, когда он отказался от получения указанных документов. Такую позицию ВС РФ изложил в постановлении от 21.10.2024 № 127-КГ24-14-К4.
Ситуация, рассмотренная высшей судебной инстанцией, складывалась следующим образом. Работник подал в суд иск об установлении факта трудовых отношений, признании незаконным увольнения и выплате компенсации. Первые две инстанции требования удовлетворили, однако кассация сочла, что работник пропустил срок для обращения в суд, так как подал иск спустя более чем полгода после того, как узнал о том, что его увольняют.
Работник подал жалобу в ВС РФ и выиграл дело. Судебная коллегия указала, что срок исковой давности нельзя было исчислять с того момента, когда работник узнал об увольнении.
В рассматриваемом случае приказ об увольнении работнику так и не выдали, в связи с чем срок для обращения в суд не пропущен.
Как заплатить НДФЛ, если у работника нет зарплаты?
Минфин РФ рассказал, как работодателю нужно поступить в том случае, если он оплатил работнику путевку в дом отдыха, но у этого работника нет зарплаты, поскольку он находится в декретном отпуске.
В письме ведомства от 31.10.2024 № 03-04-05/107019 сообщается следующее.
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Указанные российские организации являются налоговыми агентами.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В этом случае налогоплательщик должен заплатить налог самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
При этом финансисты напомнили, что если работодатель оплачивает работнику путевку в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение, то с такого натурального дохода работника платить НДФЛ не нужно.
Минфин РФ рассказал, как работодателю нужно поступить в том случае, если он оплатил работнику путевку в дом отдыха, но у этого работника нет зарплаты, поскольку он находится в декретном отпуске.
В письме ведомства от 31.10.2024 № 03-04-05/107019 сообщается следующее.
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Указанные российские организации являются налоговыми агентами.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В этом случае налогоплательщик должен заплатить налог самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
При этом финансисты напомнили, что если работодатель оплачивает работнику путевку в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение, то с такого натурального дохода работника платить НДФЛ не нужно.
Покупка ПО: как применять коэффициент в 2025 году
Минфин разъяснил, как применять повышающий коэффициент при признании расходов на приобретение программ для ЭВМ в 2025 году.
Письмо от 4 октября 2024 № 03-03-06/1/96344.
Действующей редакцией НК РФ предусмотрено применение повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов. В частности, с коэффициентом 1,5, согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, учитываются расходы на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.
Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, с 2025 года такие расходы будут учитываться с коэффициентом 2.
В письме Минфина говорится, что в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли с 1 января 2025 года на основании приведенной нормы учитываются расходы с коэффициентом 2:
- на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных,
- на приобретение программно-аппаратных комплексов.
При этом нужно иметь в виду два нюанса.
Первый. Повышающий коэффициент применяется по программам, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, - к расходам, дата осуществления которых приходится на период с 2025 года.
Второй. Указанные программы для ЭВМ (базы данных) должны быть включены в указанный реестр на дату приобретения права на использование ПО.
Минфин разъяснил, как применять повышающий коэффициент при признании расходов на приобретение программ для ЭВМ в 2025 году.
Письмо от 4 октября 2024 № 03-03-06/1/96344.
Действующей редакцией НК РФ предусмотрено применение повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов. В частности, с коэффициентом 1,5, согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, учитываются расходы на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.
Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, с 2025 года такие расходы будут учитываться с коэффициентом 2.
В письме Минфина говорится, что в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли с 1 января 2025 года на основании приведенной нормы учитываются расходы с коэффициентом 2:
- на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных,
- на приобретение программно-аппаратных комплексов.
При этом нужно иметь в виду два нюанса.
Первый. Повышающий коэффициент применяется по программам, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, - к расходам, дата осуществления которых приходится на период с 2025 года.
Второй. Указанные программы для ЭВМ (базы данных) должны быть включены в указанный реестр на дату приобретения права на использование ПО.
Об изменении порядка налогового учета в течение года
Организация вправе изменить в течение года методы налогового учета (в том числе затрат) только в двух случаях.
Письмо Минфина от 22 октября 2024 г. № 03-03-06/1/102480
Как известно, порядок ведения налогового учета, в том числе доходов и расходов, фирма устанавливает в учетной политике, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя. В случае указания организацией в учетной политике способов ведения учета, фирма обязана осуществлять налоговый учет в соответствии с учетной политикой.
Решение о внесении изменений в учетную политику относительно применяемых методов учета принимается с начала нового года (налогового периода).
При этом изменение порядка налогообложения разрешается только в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.
Минфин констатировал: внести изменения в учетную политику в течение года организация вправе только в двух случаях:
- при изменении законодательства о налогах и сборах;
- в случае начала осуществления нового вида деятельности.
Организация вправе изменить в течение года методы налогового учета (в том числе затрат) только в двух случаях.
Письмо Минфина от 22 октября 2024 г. № 03-03-06/1/102480
Как известно, порядок ведения налогового учета, в том числе доходов и расходов, фирма устанавливает в учетной политике, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя. В случае указания организацией в учетной политике способов ведения учета, фирма обязана осуществлять налоговый учет в соответствии с учетной политикой.
Решение о внесении изменений в учетную политику относительно применяемых методов учета принимается с начала нового года (налогового периода).
При этом изменение порядка налогообложения разрешается только в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.
Минфин констатировал: внести изменения в учетную политику в течение года организация вправе только в двух случаях:
- при изменении законодательства о налогах и сборах;
- в случае начала осуществления нового вида деятельности.
Куда сдавать декларации по туристическому налогу в 2025
ФНС разъяснила, в какие налоговые органы должны сдавать декларации плательщики туристического налога.
Письмо ФНС от 22 ноября 2024 г. № СД-4-3/13314@.
Согласно статье 418.9 НК РФ, плательщики туристического налога по итогам налогового периода обязаны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения. Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Специальных норм о порядке представления декларации по туристическому налогу крупнейшими налогоплательщиками в указанной статье нет.
Но по статье 80 НК РФ, налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все свои налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. При условии, если другой порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
Отсюда ФНС делает вывод: крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларацию по туристическому налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Напомним, налоговый период по туристическому налогу - квартал. Перечислять налог в бюджет нужно не позднее 28 января, 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
ФНС разъяснила, в какие налоговые органы должны сдавать декларации плательщики туристического налога.
Письмо ФНС от 22 ноября 2024 г. № СД-4-3/13314@.
Согласно статье 418.9 НК РФ, плательщики туристического налога по итогам налогового периода обязаны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения. Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Специальных норм о порядке представления декларации по туристическому налогу крупнейшими налогоплательщиками в указанной статье нет.
Но по статье 80 НК РФ, налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все свои налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. При условии, если другой порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
Отсюда ФНС делает вывод: крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларацию по туристическому налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Напомним, налоговый период по туристическому налогу - квартал. Перечислять налог в бюджет нужно не позднее 28 января, 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
Предложено изменить правила расчета отпускных в период праздников
Текущий порядок расчета отпускных влияет на сумму отпускных, если работник уходит в отпуск в месяце, на который приходится большое количество праздников. Сотрудники получают меньше денег, если решают уйти в отпуск в январе или мае – месяцах, в которых много нерабочих праздничных дней.
Изменить правила расчета отпускных предложил вице-спикер Государственной думы Борис Чернышов, направив соответствующую просьбу главе Минтруда Антону Котякову, сообщают «Известия».
«Согласно законодательству, наличие праздничных и выходных дней не должно приводить к снижению доходов работников, но в реальности данное правило фактически не действует для тех, кто уходит в отпуск в месяцы с большим количеством праздников», – указывает Борис Чернышов в направленном в Минтруд документе (цитата по сайту газеты «Известия»).
Предлагается изменить методологию расчета, чтобы выровнять суммы отпускных, которые получают сотрудники, уходящие в отпуск в разные месяцы, в том числе в январе или мае.
Текущий порядок расчета отпускных влияет на сумму отпускных, если работник уходит в отпуск в месяце, на который приходится большое количество праздников. Сотрудники получают меньше денег, если решают уйти в отпуск в январе или мае – месяцах, в которых много нерабочих праздничных дней.
Изменить правила расчета отпускных предложил вице-спикер Государственной думы Борис Чернышов, направив соответствующую просьбу главе Минтруда Антону Котякову, сообщают «Известия».
«Согласно законодательству, наличие праздничных и выходных дней не должно приводить к снижению доходов работников, но в реальности данное правило фактически не действует для тех, кто уходит в отпуск в месяцы с большим количеством праздников», – указывает Борис Чернышов в направленном в Минтруд документе (цитата по сайту газеты «Известия»).
Предлагается изменить методологию расчета, чтобы выровнять суммы отпускных, которые получают сотрудники, уходящие в отпуск в разные месяцы, в том числе в январе или мае.
Для разъездных сотрудников увеличен не облагаемый НДФЛ лимит суточных
Государственная дума одобрила проект закона, согласно которому будет увеличен лимит суточных для работников, находящихся за границей, которые не облагаются НДФЛ и социальными взносами.
В настоящее время такой лимит установлен в размере 2500 рублей. Согласно комментируемому проекту закона он будет увеличен до 3500 рублей.
Такие же изменения будут использованы для выплат работникам, занятым в полевых условиях, и вахтовикам.
Государственная дума одобрила проект закона, согласно которому будет увеличен лимит суточных для работников, находящихся за границей, которые не облагаются НДФЛ и социальными взносами.
В настоящее время такой лимит установлен в размере 2500 рублей. Согласно комментируемому проекту закона он будет увеличен до 3500 рублей.
Такие же изменения будут использованы для выплат работникам, занятым в полевых условиях, и вахтовикам.
Когда не нужно платить НДФЛ с доходов в виде платы за обучение работника
Нужно ли платить НДФЛ с доходов в виде сумм платы за обучение работника, разъяснил Минфин России.
Документ – письмо Минфина России от 13 ноября 2024 г. № 03-04-05/112443.
Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.
В пункте 21 данной статьи сказано, что от НДФЛ освобождены суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
Если данные условия соблюдены, но НДФЛ с суммы платы за обучение работника платить не нужно.
Нужно ли платить НДФЛ с доходов в виде сумм платы за обучение работника, разъяснил Минфин России.
Документ – письмо Минфина России от 13 ноября 2024 г. № 03-04-05/112443.
Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.
В пункте 21 данной статьи сказано, что от НДФЛ освобождены суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
Если данные условия соблюдены, но НДФЛ с суммы платы за обучение работника платить не нужно.
Когда иностранцу нужно заплатить аванс по НДФЛ для продления патента
Заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для продления срока действия патента нужно до того числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи.
Так разъясняет Минфин России в письме от 2 ноября 2024 г. № 03-04-05/107763.
Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.
Согласно пункту 4 статьи 227.1 Налогового кодекса, фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком до дня начала срока, на который выдается (продлевается) или переоформляется патент.
Поэтому для продления срока действия патента оплатить необходимо до числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи.
Заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для продления срока действия патента нужно до того числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи.
Так разъясняет Минфин России в письме от 2 ноября 2024 г. № 03-04-05/107763.
Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.
Согласно пункту 4 статьи 227.1 Налогового кодекса, фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком до дня начала срока, на который выдается (продлевается) или переоформляется патент.
Поэтому для продления срока действия патента оплатить необходимо до числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи.
При переходе с УСН пени за просрочку уплаты налогов начислять не будут
Минфин РФ рассказал об особенностях перехода налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, на иной режим налогообложения.
В письме от 05.11.2024 № 03-11-11/108410 специалисты сообщили, что налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если по итогам отчетного периода его доходы превысили 200 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор в 2024 году - 265,8 млн рублей), и (или) в течение отчетного периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ, в том числе, если средняя численность работников налогоплательщика превысила 130 человек.
Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании того режима налогообложения, на который налогоплательщик переходит с УСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При таком режиме пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения, уплате не подлежат.
Минфин РФ рассказал об особенностях перехода налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, на иной режим налогообложения.
В письме от 05.11.2024 № 03-11-11/108410 специалисты сообщили, что налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если по итогам отчетного периода его доходы превысили 200 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор в 2024 году - 265,8 млн рублей), и (или) в течение отчетного периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ, в том числе, если средняя численность работников налогоплательщика превысила 130 человек.
Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании того режима налогообложения, на который налогоплательщик переходит с УСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При таком режиме пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения, уплате не подлежат.
У ИП могут заблокировать любые счета
Минфин РФ пояснил, могут ли банки приостановить операции по счетам индивидуального предпринимателя, которые были открыты для целей, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.
В письме от 06.11.2024 № 03-02-08/109096 говорится о том, что для взыскания с индивидуальных предпринимателей, не утративших данный статус на дату принятия решения о взыскании налоговой задолженности, операции по его счетам в банках и по переводам электронных денежных могут быть приостановлены.
При этом законом не предусмотрено ограничений в отношении того, какие именно счета могут быть заблокированы. Исходя из этого, запрет на осуществление операций может коснуться и тех счетов, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Минфин РФ пояснил, могут ли банки приостановить операции по счетам индивидуального предпринимателя, которые были открыты для целей, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.
В письме от 06.11.2024 № 03-02-08/109096 говорится о том, что для взыскания с индивидуальных предпринимателей, не утративших данный статус на дату принятия решения о взыскании налоговой задолженности, операции по его счетам в банках и по переводам электронных денежных могут быть приостановлены.
При этом законом не предусмотрено ограничений в отношении того, какие именно счета могут быть заблокированы. Исходя из этого, запрет на осуществление операций может коснуться и тех счетов, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Когда платить ФАП по НДФЛ для продления патента?
Минфин РФ сообщил, до какой даты нужно успеть заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, чтобы продлить срок действия патента.
В письме от 02.11.2024 № 03-04-05/107763 финансисты пояснили, что срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. Если такой налог не уплачен, то срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен указанный налог.
Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Таким образом, чтобы срок действия патента продлился, заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ нужно до числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи.
Минфин РФ сообщил, до какой даты нужно успеть заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, чтобы продлить срок действия патента.
В письме от 02.11.2024 № 03-04-05/107763 финансисты пояснили, что срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. Если такой налог не уплачен, то срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен указанный налог.
Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Таким образом, чтобы срок действия патента продлился, заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ нужно до числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи.
Что входит в 70% доли доходов от IT-деятельности?
Минфин РФ разъяснил, когда в состав 70% доли доходов от IT-деятельности можно включать доходы, получаемые от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программы для ЭВМ.
От того, какую долю в составе доходов IT-организации составляют доходы от ее IT-деятельности, зависит возможность применения этой организацией нулевой ставки по налогу на прибыль. В 2022-2024 гг такую ставку могут применять компании, которые получают не менее чем 70% своего дохода именно от IT-деятельности.
К доходам от такой деятельности в соответствии со ст. 284 НК РФ относятся следующие виды доходов:
- от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программ для ЭВМ, баз данных (собственные программы для ЭВМ, базы данных);
- от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных.
Таким образом, под собственными программами для ЭВМ, базами данных организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, понимаются программы для ЭВМ, базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные самой этой организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, что должно документально подтверждаться.
Лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и доля участия во всех случаях составляет более 50 процентов.
Таким образом, если программа для ЭВМ признается собственной программой организации, осуществляющей деятельность в области IT-технологий, что должно быть документально подтверждено, то доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению такой программы для ЭВМ могут включаться данной организацией в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий.
Источник – письмо от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82958.
Минфин РФ разъяснил, когда в состав 70% доли доходов от IT-деятельности можно включать доходы, получаемые от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программы для ЭВМ.
От того, какую долю в составе доходов IT-организации составляют доходы от ее IT-деятельности, зависит возможность применения этой организацией нулевой ставки по налогу на прибыль. В 2022-2024 гг такую ставку могут применять компании, которые получают не менее чем 70% своего дохода именно от IT-деятельности.
К доходам от такой деятельности в соответствии со ст. 284 НК РФ относятся следующие виды доходов:
- от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программ для ЭВМ, баз данных (собственные программы для ЭВМ, базы данных);
- от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных.
Таким образом, под собственными программами для ЭВМ, базами данных организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, понимаются программы для ЭВМ, базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные самой этой организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, что должно документально подтверждаться.
Лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и доля участия во всех случаях составляет более 50 процентов.
Таким образом, если программа для ЭВМ признается собственной программой организации, осуществляющей деятельность в области IT-технологий, что должно быть документально подтверждено, то доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению такой программы для ЭВМ могут включаться данной организацией в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий.
Источник – письмо от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82958.
Какими налогами облагается реализация углеродных единиц?
Минфин РФ рассказал, какими налогами облагается выпуск и реализация углеродных единиц.
В письме от 03.09.2024 № 07-01-09/83500 финансисты отметили, что зачисление углеродных единиц при реализации климатического проекта на счет в реестре углеродных единиц (выпуск в обращение углеродных единиц) не приводит к возникновению у налогоплательщика доходов по налогу на прибыль организаций. Следовательно, выпуск в обращение углеродных единиц в части налога на прибыль организаций не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода. При этом в случае продажи такого имущества (имущественных прав) полученный доход от реализации облагается налогом на прибыль в общем порядке.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем в целях исчисления НДС признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В связи с этим выпуск в обращение углеродных единиц не является их реализацией и, соответственно, объект налогообложения НДС не возникает.
Вместе с тем, территория Российской Федерации признается местом реализации услуг по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Таким образом, операции по реализации углеродных единиц подлежат налогообложению НДС, если их покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Минфин РФ рассказал, какими налогами облагается выпуск и реализация углеродных единиц.
В письме от 03.09.2024 № 07-01-09/83500 финансисты отметили, что зачисление углеродных единиц при реализации климатического проекта на счет в реестре углеродных единиц (выпуск в обращение углеродных единиц) не приводит к возникновению у налогоплательщика доходов по налогу на прибыль организаций. Следовательно, выпуск в обращение углеродных единиц в части налога на прибыль организаций не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода. При этом в случае продажи такого имущества (имущественных прав) полученный доход от реализации облагается налогом на прибыль в общем порядке.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем в целях исчисления НДС признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В связи с этим выпуск в обращение углеродных единиц не является их реализацией и, соответственно, объект налогообложения НДС не возникает.
Вместе с тем, территория Российской Федерации признается местом реализации услуг по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Таким образом, операции по реализации углеродных единиц подлежат налогообложению НДС, если их покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Страховой взнос по травматизму на АУСН на 2025 год проиндексировали на меньший процент
Проиндексирован размер страховых взносов на травматизм для АУСН на 2025 год.
Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2024 г. № 1547.
Правительство приняло решение об индексации с 1 января 2025 года размера страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим. Коэффициент составляет 1,13, таким образом, в следующем году размер взноса составит 2750 руб.
В 2024 году он был равен 2434 руб.
Обратите внимание, что ранее, в проекте постановления, предлагалась индексация страхового взноса на травматизм для АУСН на 24%, в результате чего величина взноса достигала 3018 руб.
Напомним, базовая величина страхового взноса на травматизм для АУСН, которая ежегодно индексируется, составляет 2040 руб. (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ).
Проиндексирован размер страховых взносов на травматизм для АУСН на 2025 год.
Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2024 г. № 1547.
Правительство приняло решение об индексации с 1 января 2025 года размера страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим. Коэффициент составляет 1,13, таким образом, в следующем году размер взноса составит 2750 руб.
В 2024 году он был равен 2434 руб.
Обратите внимание, что ранее, в проекте постановления, предлагалась индексация страхового взноса на травматизм для АУСН на 24%, в результате чего величина взноса достигала 3018 руб.
Напомним, базовая величина страхового взноса на травматизм для АУСН, которая ежегодно индексируется, составляет 2040 руб. (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ).
Увеличивать лимит доходов самозанятых не будут
Законопроект, предусматривающий повышение предельной величины доходов, ограничивающей применение НПД, правительством не поддержан.
Законопроект № 771407-8 о внесении поправок в статью 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» не нашел поддержки в Госдуме.
Объясняется это тем, что для плательщиков НПД и так уже предусмотрены более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения. Увеличение предельной величины доходов повлечет расширение круга лиц, применяющих НПД. Доходы бюджета снизятся за счет уменьшения поступлений налогов, от уплаты которых освобождены самозанятые.
Кроме того, НПД введен в порядке эксперимента до 31 декабря 2028 г., поэтому об изменении параметров НПД целесообразнее решать по окончании эксперимента и на основании анализа его результатов.
Законопроект, предусматривающий повышение предельной величины доходов, ограничивающей применение НПД, правительством не поддержан.
Законопроект № 771407-8 о внесении поправок в статью 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» не нашел поддержки в Госдуме.
Объясняется это тем, что для плательщиков НПД и так уже предусмотрены более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения. Увеличение предельной величины доходов повлечет расширение круга лиц, применяющих НПД. Доходы бюджета снизятся за счет уменьшения поступлений налогов, от уплаты которых освобождены самозанятые.
Кроме того, НПД введен в порядке эксперимента до 31 декабря 2028 г., поэтому об изменении параметров НПД целесообразнее решать по окончании эксперимента и на основании анализа его результатов.
До трех миллионов рублей может вырасти страхование вкладов
Государственная дума рассмотрит проект закона, которым предлагается увеличить сумму страхования вкладов более чем в два раза.
В случае принятия инициативы вкладчики, которые не могут получить из банка свои средства, смогут получить три миллиона рублей вместо установленной на сегодняшний день суммы в размере 1,4 миллиона рублей.
Изменение суммы страхования вкладов связано с тем, что текущий размер страхования был установлен в 2014 году, с того времени заметно изменился уровень заработной платы.
Государственная дума рассмотрит проект закона, которым предлагается увеличить сумму страхования вкладов более чем в два раза.
В случае принятия инициативы вкладчики, которые не могут получить из банка свои средства, смогут получить три миллиона рублей вместо установленной на сегодняшний день суммы в размере 1,4 миллиона рублей.
Изменение суммы страхования вкладов связано с тем, что текущий размер страхования был установлен в 2014 году, с того времени заметно изменился уровень заработной платы.