❓ Что сдавать в конце января: понятная памятка для бухгалтера

Сразу после новогодних праздников наступит отчетный период. Сдать отчеты вовремя поможет наша памятка. В нее мы включили только самые распространенные отчеты, которые сдают большинство небольших ООО и ИП. Закрепляем памятку в канале, чтобы сроки сдачи отчетов всегда были под рукой.

— 20 января — алкогольная декларация
— 27 января — декларация по НДС
— 27 января — РСВ
— 27 января — раздел 2 отчета ЕФС-1 (аналог 4-ФСС) и подраздел 1.2 (аналог СЗВ-СТАЖ)
— 27 января — уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
— 27 января — отчет о прослеживаемости

Подробнее о нашей форме — в нашем материале.

➡️ Читать статью

⚠️ В уведомлениях по НДФЛ нужно будет указывать новые КБК

С 2025 года в уведомлениях об исчисленном НДФЛ нужно будет указывать новые коды бюджетной классификации. Они утверждены приказом Минфина от 13.11.24 № 165н.

Напомним, что с 2025 года для НДФЛ вводится пять ставок. Выбор ставки зависит от величины доходов за год:

— 13% — для доходов до 2,4 млн руб. включительно;
— 312 000 руб. плюс 15% для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год;
— 702 000 руб. плюс 18% для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год;
— 3 402 000 руб. плюс 20% для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год;
— 9 402 000 руб. плюс 22% от суммы, превышающей 50 млн руб.

Пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ будут применяться не ко всем доходам. Подробнее см. «Как с 2025 года изменится НДФЛ и как работодателям считать налог с вычетами».

В связи с введением пятиступенчатой шкалы налога Минфин утвердил новые КБК Согласно приказу, с января налоговые агенты должны будут указывать в уведомлениях следующие коды:

— 182 101 02150 01 0000 110 — для налога с доходов от 5 млн до 20 млн руб.;

— 182 101 02160 01 0000 110 — для налога с доходов от 20 млн до 50 млн руб.;

— 182 101 02170 01 0000 110 — для налога с доходов более 50 млн руб.

Также продолжат действовать два прежних КБК:

— 182 101 02010 01 1000 110 — в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года,

— 182 101 02080 01 1000 110 — в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года. Этот же код применяется для суммы НДФЛ свыше 312 000 руб., которая относится к части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года.

Первое уведомление по НДФЛ с новыми кодами надо будет подать с 23 до 27 января.

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

💬 Уведомления по НДФЛ за январь: как заполнить и когда сдать

Не позднее 27 января нужно сдать уведомление об НДФЛ, который был удержан за период с 1 по 22 января. За остаток месяца — с 23 по 31 января — отчитаться следует не позднее 3 февраля. О том, как заполнить эти уведомления, сообщили в УФНС по Удмуртской Республике.

Как известно, уведомления по НДФЛ в общем случае нужно сдавать два раза в месяц (п. 9 ст. 58 НК РФ):

— не позднее 25-го числа текущего месяца — в отношении налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22-е число текущего месяца;

— не позднее 3-го числа следующего месяца — в отношении налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно.

Поскольку в текущем месяце 25-е число приходится на субботу, то крайний срок сдачи уведомления переносится на понедельник, 27 января. Не позднее этой даты нужно отправить уведомление по НДФЛ, удержанному за период с 1 по 22 января.

При этом в строке 5 «Отчетный (налоговый) период» следует указать код — «21/01», отчетный (календарный) год — 2025. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 28 февраля, уточнили в УФНС.

Уведомление по НДФЛ за оставшиеся дни января — с 23 по 31-е число — нужно сдать не позднее 3 февраля (код отчетного периода — «21/11»). Срок уплаты налога — не позднее 5 февраля.

Также чиновники напомнили, что страховые взносы за декабрь 2024 года надо заплатить не позднее 28 января. А вот уведомление об исчисленных взносах за декабрь сдавать не нужно, так как 27 января наступает срок сдачи РСВ.

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

⚡️ Роструд начал вести «черный список» работодателей

С 1 января 2025 года Роструд ведет реестр недобросовестных работодателей. В зоне риска находятся те организации и ИП, которые выплачивают зарплату ниже МРОТ или заключают договоры ГПХ (гражданско-правового характера) вместо трудовых. Правила ведения реестра утверждены постановлением правительства РФ от 27.12.24 № 1927.

Напомним: согласно закону о занятости населения, в регионах действуют межведомственные комиссии. Они предназначены для борьбы с нелегальной занятостью (ст. 67 Федерального закона от 12.12.23 № 565-ФЗ). Помимо прочего, такие комиссии запрашивают у налоговиков информацию об организациях и ИП, которые выплачивают зарплату ниже МРОТ, либо переводят самозанятым больше 20 тыс. рублей в месяц. Подробнее об этом см.:

— «Утвержден набор сведений, которые получат комиссии по «зарплатным» схемам»;
— «Налоговики рассказали, как работают комиссии по выявлению «серых» зарплат и схем с самозанятыми».

Если контролеры обнаружат, что работодатель занижает зарплату сотрудникам или подменяет трудовые отношения гражданско-правовыми, Роструд внесет его в специальный реестр (п. 6 ст. 67 Закона № 565-ФЗ).

Порядок составления «черного» списка работодателей утвержден комментируемым постановлением. В частности, оговорено, что реестр является общедоступным и публикуется на сайте Роструда.

Основанием для включения работодателя в реестр является постановление по делу об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Запись вносится не позднее трех рабочий дней с даты вступления постановления в законную силу.
Срок нахождения организации или ИП в «черном» списке — 1 год с момента вступления в силу указанного постановления. При этом работодатель будет исключен из реестра, если постановление будет отменено.

В реестре будут указаны следующие сведения о работодателе:

— наименование юрлица/ФИО ИП;
— ИНН;
— дата включения в реестр;
— основание включения в реестр (номер и дата постановления по делу об административном правонарушении);
— сведения о количестве вступивших в законную силу постановлений в отношении работодателя в период нахождения записи о нем в реестре.

Работодателю, попавшему в реестр, грозят внеплановые проверки, а также ограничения на получение субсидий, грантов, льготных кредитов, налоговых преференций, участие в госзакупках.

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

ООО на УСН пробило чек с НДС 5%: нужно ли выставлять счет-фактуру?

➡️ Читать

💬 Росстат сообщил, должны ли самозанятые сдавать статотчетность в 2025 году

В 2025 году плательщики налога на профдоход не будут сдавать отчетность в Росстат. Чиновники самостоятельно соберут статистические данные о самозанятых, используя административные источники. Такая информация опубликована в телеграм-канале Росстата.

Напомним, что летом прошлого года был принят Федеральный закон от 22.07.24 № 206-ФЗ. Он внес поправки в закон от 29.11.07 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики». В частности, был расширен перечень респондентов, которые должны сдавать статистическую отчетность. В него включили физлиц, применяющих спецрежим «Налог на профессиональный доход». Они указаны в числе лиц, от имени которых сдаются формы федерального статистического наблюдения (п. 3 ст. 6 Закона № 282-ФЗ). Кроме того, оговорено, что самозанятые могут передавать сведения через операторов ЭДО (ст. 8 Закона № 282-ФЗ).

Ожидалось, что уже с 2025 года самозанятые должны будут отчитываться в статистику. Однако недавно Росстат сообщил, что этого делать не нужно.

«Нам не нужна статистическая отчетность от самозанятых — вся необходимая информация есть в административных источниках», — говорится в телеграм-канале Росстата. Если возникнет необходимость в дополнительных данных, то их будут собирать в рамках больших обследований, таких как перепись населения. Отдельные формы для самозанятых не разрабатываются, уточнили чиновники.

Мы попросили Алексея Крайнева, юриста по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям, прокомментировать позицию Росстата.

Комментарий юриста

В статье 6 Закона № 282-ФЗ сказано, что сбор первичных статистических данных осуществляется путем предоставления этих данных респондентами либо путем опроса респондентов или регистрации соответствующих фактов. Выбор способа — за Росстатом.
Таким образом, получается, что решение о том, как именно собирать информацию у самозанятых, действительно принимает Росстат. На сегодняшний день он решил, что не станет использовать для этого формы, заполняемые самими самозанятыми, а будет применять другие способы. Если в дальнейшем он передумает, то передача таких форм, скорее всего, будет автоматизирована через «Мой налог». И не исключаю, что формы будут передаваться «от имени» самозанятого автоматически.

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

⚡️ «Уголовный» штраф за уклонение от уплаты налогов вырастет в несколько раз

Минюст предложил кратно увеличить штрафы за различные виды экономических преступлений. Так, штрафы за незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов планируется увеличить в 5 раз. Законопроект с соответствующими поправками в Уголовный кодекс размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В законопроекте предлагается увеличить штрафы по 36-ти статьям Уголовного кодекса, которые связаны с экономическими преступлениями. Как сказано в пояснительной записке к проекту, размеры штрафов по данным статьям не пересматривались много лет и сейчас они несоразмерны степени общественной опасности экономических преступлений. Поэтому Минюст предлагает увеличить штрафы на уровень инфляции, накопленной с момента установления их действующих размеров.

В результате максимальный размер штрафа за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) может вырасти сразу в пять раз — с нынешних 300 000 до 1 500 000 руб. А штраф за производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт товаров и продукции без маркировки (ст. 171.1 УК РФ), может быть увеличен с 300 000 до 500 000 руб.

Кроме того, планируется резко повысить штрафы за уклонение организации от уплаты налогов и сборов (ст. 199 УК РФ). Сейчас сумма штрафа составляет от 100 000 до 300 000 руб. Если поправки примут, то лица, виновные в уклонении организации от уплаты налогов и сборов, могут быть оштрафованы на сумму от 500 000 до 1 5 000 000 руб. А за преступление, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, штраф составит 2 500 000 руб. вместо нынешних 500 000 руб.

Штрафы по другим экономическим статьям планируют повысить так:

— «Неисполнение обязанностей налогового агента» (ст. 199.1 УК РФ)
Действующий штраф — от 100 000 до 300 000
Планируемый штраф — от 500 000 до 1 500 000

— «Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов» (ст. 199.2 УК РФ)
Действующий штраф — от 200 000 до 500 000
Планируемый штраф — от 1 000 000 до 2 500 000

— «Уклонение страхователя — физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 199.3 УК РФ)
Действующий штраф — до 200 000
Планируемый штраф — до 300 000

— «Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 199.4 УК РФ)
Действующий штраф — от 100 000 до 300 000
Планируемый штраф — от 150 000 до 400 000

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

⚠️ Сотрудничество с самозанятыми включено в перечень оснований для трудовой проверки

Работодатель, который сотрудничает более чем с 35-ю самозанятыми и выплачивает им свыше 35 тыс. рублей в месяц, может попасть под внеплановую трудовую проверку. Появились и другие новые поводы для таких проверок. Обновленный перечень индикаторов риска утвержден приказом Минтруда от 28.11.24 № 640н.

Напомним, индикатор риска — это показатель, который с высокой степенью вероятности свидетельствует о возможном нарушении. Перечень индикаторов для «трудовой» сферы утвержден приказом Минтруда от 30.11.21 № 838н. Ранее поводом для внеплановой проверки могли стать, в частности, следующие основания:

— суд принял заявление о банкротстве работодателя, у которого среднесписочная численность работников составляет 50 человек и более;

— возросло число несчастных случаев с легкими последствиями;

— в ФГИС СОУТ нет информации о результатах спецоценки условий труда. Либо по информации из этой системы спецоценка на предприятии с «вредными» работами проведена более пяти лет назад;

— работодатель выплачивает зарплату ниже МРОТ.

Согласно принятому приказу, с 6 января 2025 года при назначении проверок проверяющие также должны учитывать следующие признаки:

— организация/ИП сотрудничает более чем с 35-ю самозанятыми физлицами. При этом их среднемесячный доход от организации/ИП составляет более 35 тыс. руб. (и это 90% и более всего дохода самозанятого), а средняя продолжительность работы — более трех месяцев;

— в предыдущем квартале снижена зарплата у 25% и более работников медицинской организации (врачей, медработников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала);

— квартальный фонд оплаты труда сократился на 80% и более при стабильной численности работников (критерий применяется, если штат составляет от 15-ти человек);

— зарплата у 60 и более работников организации/ИП за каждый месяц предыдущего квартала была ниже МРОТ (в 2025 году он равен 22 440 руб.). При этом доля таких работников равна или превышает 50% численности штата.

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

Кто не должен сдавать ЕФС-1 за 2024 год?

➡️ Читать

⚠️ «Детское» пособие выдадут только при наличии минимального дохода

С 2025 года для получения единого «детского» пособия официальный доход каждого трудоспособного члена семьи старше 18 лет должен составлять не менее 4-х МРОТ за год. Такая информация опубликована на сайте СФР и в телеграм-канале фонда.

Напомним: единое «детское» пособие выплачивают на ребенка до 17 лет, который является гражданином РФ и постоянно проживает в России. Пособие назначат, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает прожиточный минимум на душу населения в субъекте РФ на дату обращения. Есть и другие ограничения (см. «Пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка: почему в 2024 году могут отказать в выплате»).

С 2025 года вводится дополнительное требование к минимальному доходу членов семьи, претендующей на единое пособие. Доход каждого трудоспособного члена семьи старше 18 лет в расчетном периоде должен составлять не менее 4 МРОТ, то есть минимум 89 760 руб. за 12 месяцев (с января МРОТ составляет 22 440 руб.).

Если заявление подавать в январе 2025 года, то с минимальным доходом нужно сравнить доход, полученный с декабря 2023 года по ноябрь 2024 года, уточняется в телеграм-канале Госуслуг. Новое правило касается в том числе самозанятых граждан.

При оценке минимального дохода по правилу «4-х МРОТ» учитываются следующие доходы:

— зарплата;
— пенсия;
— стипендия;
— доход от бизнеса и самозанятости;
— авторское вознаграждение.

Требования к минимальному доходу будут смягчены, если в некоторые месяцы расчетного периода трудоспособный член семьи не работал по уважительным причинам. Например, женщина была беременна либо ухаживала за ребенком или пожилым человеком. Также минимальный доход будет снижен, если член семьи какое-то время имел статус безработного. Например, если этот статус действовал 4 месяца, то минимальный доход в расчетном периоде должен составить 59 840 руб. (4 × 22 440 руб.: 12 мес. × 8 мес.).

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

⚠️ Правила заполнения ЕФС‑1 изменят

В подразделе 1.1 формы ЕФС-1 надо будет указывать дату начала и дату окончания работ по договору ГПХ, а не дату заключения и прекращения договора, как сейчас. Эти и другие изменения предусмотрены законопроектом Минтруда, который размещен на федеральном портале проектов нормативный правовых актов. Поправки вносятся в Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Как известно, работодатели должны сдавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности», если произошло кадровое событие. К таким событиям относится, в частности, заключение или прекращение договора ГПХ, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы. В настоящее время в отчете надо указать дату заключения и дату прекращения такого договора.

Согласно поправкам, страхователь должен будет отразить дату начала и дату окончания периода выполнения работ или оказания услуг. При этом нужно будет сообщить сведения о наличии в «гражданском» договоре условия об уплате страховых взносов «на травматизм».

Также Минтруд предлагает уточнить, что сведения о переводе на дистанционную (удаленную) работу, на неполный рабочий день, работу на дому нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором издан приказ (распоряжение), иной документ или принято решение, подтверждающее указанное событие. О том, как заполнить ЕФС-1 в указанных случаях читайте в статье «Неполное рабочее время и «удаленка»: заполняем ЕФС‑1 в сложных ситуациях».

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн

❓ Может ли инспекция истребовать документы по всей цепочке контрагентов: позиция ФНС

В ходе проверки налоговики вправе запросить документы и информацию, в том числе у лиц, не являющихся контрагентами налогоплательщика. Но для этого контролеры должны указать в требовании наименование проверяемого налогоплательщика и цепочку контрагентов. Такая позиция изложена в письме ФНС от 10.01.25 № БВ-4-7/58@. Письмо направлено в нижестоящие налоговые органы для использования в работе.

На практике в рамках «встречной» проверки инспекции нередко истребуют документы о деятельности компании, которая не работает напрямую с проверяемым налогоплательщиком, а имеет бизнес-отношения с его контрагентом. Правомерно ли такое требование?

В главном налоговом ведомстве считают, что правомерно. Как указывают авторы комментируемого письма, в Налоговом кодексе не сказано, что документы можно запросить только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика. Законодательство не запрещает истребовать документы по всей цепочке сделок у всех участвующих в ней организаций.

Вместе с тем чиновники обращают внимание на позицию Верховного суда, выраженную в решении от 09.12.24 № АКПИ24-755. Из него следует, что требование может быть признано незаконным, если в нем не указана цепочка контрагентов и, соответственно, нет возможности установить связь истребуемых документов с деятельностью проверяемого налогоплательщика

Таким образом, в требовании должна быть отражена следующая информация: наименование проверяемого налогоплательщика, а также цепочка взаимодействия иных названных в нем лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.

➡️ Подписывайтесь на Бухонлайн