Сегодня свой 60-летний Юбилей отмечает главный редактор и один из авторов всем нам хорошо известного журнала "Налоговед", автор и ответственный редактор замечательного учебника по налоговому праву для ВУЗов (кстати, было бы здорово увидеть его реинкарнацию с учетом всех последних тенденций), ну и по по совместительству управляющий партнер одной из ведущих юридических компаний России «Пепеляев Групп», кандидат юридических наук - Сергей Геннадьевич Пепеляев!
Поскольку знаком лично, от всей души поздравляю с этой знаменательной датой, такой же значительной, как и признание заслуг этого человека в юридической, а особенно в налоговой сферах!
Как говорилось в одном советском фильме - "Хорошая жена, хороший дом, что еще надо человеку, чтобы встретить старость?". Но, зная Сергея Геннадьевича, вряд-ли это его девиз😏
Поэтому хочу пожелать здоровья, той же неиссякаемой энергии, той же тонкости ума, "мягкой силы" убеждения и конечно же времени для применения всех этих безусловно присущих ему качеств и навыков.
А еще правильных, желательно законопослушных клиентов и максимально эффективных людей, входящих в эту его "Групп"😉 🤝🥂
Поскольку знаком лично, от всей души поздравляю с этой знаменательной датой, такой же значительной, как и признание заслуг этого человека в юридической, а особенно в налоговой сферах!
Как говорилось в одном советском фильме - "Хорошая жена, хороший дом, что еще надо человеку, чтобы встретить старость?". Но, зная Сергея Геннадьевича, вряд-ли это его девиз😏
Поэтому хочу пожелать здоровья, той же неиссякаемой энергии, той же тонкости ума, "мягкой силы" убеждения и конечно же времени для применения всех этих безусловно присущих ему качеств и навыков.
А еще правильных, желательно законопослушных клиентов и максимально эффективных людей, входящих в эту его "Групп"😉 🤝🥂
Wikipedia
Пепеляев, Сергей Геннадьевич
Сергей Геннадьевич Пепеляев(род. 6 декабря 1964 года, Березники, Пермская область) — российский юрист, профессор права НИУ ВШЭ, кандидат юридических наук, главный редактор журнала «Налоговед», автор учебников по налоговому праву, адвокат, управляющий партнёр…
К международным новостям ... Кыргызстана 🤔
https://www.rbc.ru/politics/06/12/2024/6752e5db9a794773b1cfb0cf
https://www.rbc.ru/politics/06/12/2024/6752e5db9a794773b1cfb0cf
РБК
Главу налоговой службы Киргизии задержали по подозрению в коррупции
Помимо главы налоговой службы, были задержаны его заместитель и четверо начальников управлений. Их подозревают в превышении должностных полномочий при выдаче акцизных марок, ущерб от их действий
Уменьшение пеней и штрафов, доначисляемых организатору схемы дробления бизнеса, в связи с уплатой элементами схемы дробления бизнеса налогов в рамках специальных налоговых режимов осуществляется не только по налогу на прибыль организаций, но и по НДС.
Согласно письму от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@, а также определениям СКЭС ВС РФ от 17.10.2022 №301-ЭС22-11144, от 23.12.2022 №308-ЭС22-15224 (приведены в пункте 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2022г. по вопросам
налогообложения, направленного письмом ФНС России от 21.02.2023 №БВ-4-7/2101) суммы налогов, уплаченные за проверяемый период в рамках специальных налоговых режимов элементами схемы дробления бизнеса, учитываются в счет уменьшения доначислений по налогу на прибыль организаций (в первую очередь) и НДС (в случае наличия остатка) организатору данной схемы.
При этом согласно подходу, сформированному определениями СКЭС ВС РФ от 27.05.2024 №301-ЭС22-11144 (приведено в пункте 10 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения, направленного письмом ФНС
России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@), от 04.09.2024 № 307-ЭС24-5688, суммы как налога на прибыль организаций, так и НДС считаются уплаченными налогоплательщиком в соответствующие даты уплаты элементами схемы дробления бизнеса налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, а не на дату принятия решения налогового органа по проверке, которым данные суммы налогов учтены в уменьшение доначислений.
(из письма ФНС России от 06.12.2024 №БВ-4-7/13842@)
Согласно письму от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@, а также определениям СКЭС ВС РФ от 17.10.2022 №301-ЭС22-11144, от 23.12.2022 №308-ЭС22-15224 (приведены в пункте 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2022г. по вопросам
налогообложения, направленного письмом ФНС России от 21.02.2023 №БВ-4-7/2101) суммы налогов, уплаченные за проверяемый период в рамках специальных налоговых режимов элементами схемы дробления бизнеса, учитываются в счет уменьшения доначислений по налогу на прибыль организаций (в первую очередь) и НДС (в случае наличия остатка) организатору данной схемы.
При этом согласно подходу, сформированному определениями СКЭС ВС РФ от 27.05.2024 №301-ЭС22-11144 (приведено в пункте 10 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения, направленного письмом ФНС
России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@), от 04.09.2024 № 307-ЭС24-5688, суммы как налога на прибыль организаций, так и НДС считаются уплаченными налогоплательщиком в соответствующие даты уплаты элементами схемы дробления бизнеса налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, а не на дату принятия решения налогового органа по проверке, которым данные суммы налогов учтены в уменьшение доначислений.
(из письма ФНС России от 06.12.2024 №БВ-4-7/13842@)
Переплатил штраф? Не, не переплатил.
В соответствии с ч.1 ст.32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен в полном размере лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу, за исключением случаев, предусмотренных ч.ч.1.3 - 1.3-3 и 1.4 ст.32.2 КоАП РФ, либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных статьей 31.5 КоАП РФ.
В силу ч. 1.3-3 ст.32.2 КоАП РФ при уплате административного штрафа за правонарушение, выявленное в ходе государственного контроля (надзора), не позднее 20 дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа такой штраф может быть уплачен в половинном размере.
Обращаясь к оценке конституционности такого режима уплаты административного штрафа, Конституционный Суд России отметил, что нормативное регулирование возможности уплаты административного штрафа в половинном размере, установленное для лиц, правонарушения которых выявлены в ходе государственного контроля (надзора), свидетельствует о ее льготном характере (постановление КС РФ от 18.07.2024 №39-П).
Аналогично и в иных постановлениях КС РФ указывается, что соответствующие положения ст.32.2 КоАП РФ, предусматривающие возможность уплаты штрафа в половинном размере, устанавливают институт добровольной уплаты штрафа в льготном размере (постановления КС РФ от 20.05.2021 №880-О, от 04.12.2017 №35-П).
Полагаем, что указанное означает диспозитивность положений ч.1.3-3 ст.32.2 КоАП РФ, которая предполагает свободу выбора лица, привлеченного к административной ответственности, уплаты административного штрафа в половинном размере. Соответственно, налогоплательщик вправе отказаться от уплаты штрафа в льготном порядке, из чего следует, что указанные положения не должны применяться автоматически в отсутствие волеизъявления лица на уплату штрафа в половинном размере.
В связи с этим перечисление в бюджет лицом, привлеченным к административной ответственности, в течение 20 дней со дня получения постановления о наложении административного штрафа денежных средств в счет оплаты данного штрафа в полном объеме не может быть расценено как излишняя уплата денежных средств в бюджет, при этом сумма начисленного административного штрафа не уменьшается.
Указанный подход также поддерживается судебной практикой (например, постановление АС СЗО от 22.12.2021 по делу А05-3943/2021, постановление Второго ААС от 06.06.2019 по делу А31-434/2019).
(из письма ФНС России от 20.12.2024 №17-3-03/0135@)
В соответствии с ч.1 ст.32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен в полном размере лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу, за исключением случаев, предусмотренных ч.ч.1.3 - 1.3-3 и 1.4 ст.32.2 КоАП РФ, либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных статьей 31.5 КоАП РФ.
В силу ч. 1.3-3 ст.32.2 КоАП РФ при уплате административного штрафа за правонарушение, выявленное в ходе государственного контроля (надзора), не позднее 20 дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа такой штраф может быть уплачен в половинном размере.
Обращаясь к оценке конституционности такого режима уплаты административного штрафа, Конституционный Суд России отметил, что нормативное регулирование возможности уплаты административного штрафа в половинном размере, установленное для лиц, правонарушения которых выявлены в ходе государственного контроля (надзора), свидетельствует о ее льготном характере (постановление КС РФ от 18.07.2024 №39-П).
Аналогично и в иных постановлениях КС РФ указывается, что соответствующие положения ст.32.2 КоАП РФ, предусматривающие возможность уплаты штрафа в половинном размере, устанавливают институт добровольной уплаты штрафа в льготном размере (постановления КС РФ от 20.05.2021 №880-О, от 04.12.2017 №35-П).
Полагаем, что указанное означает диспозитивность положений ч.1.3-3 ст.32.2 КоАП РФ, которая предполагает свободу выбора лица, привлеченного к административной ответственности, уплаты административного штрафа в половинном размере. Соответственно, налогоплательщик вправе отказаться от уплаты штрафа в льготном порядке, из чего следует, что указанные положения не должны применяться автоматически в отсутствие волеизъявления лица на уплату штрафа в половинном размере.
В связи с этим перечисление в бюджет лицом, привлеченным к административной ответственности, в течение 20 дней со дня получения постановления о наложении административного штрафа денежных средств в счет оплаты данного штрафа в полном объеме не может быть расценено как излишняя уплата денежных средств в бюджет, при этом сумма начисленного административного штрафа не уменьшается.
Указанный подход также поддерживается судебной практикой (например, постановление АС СЗО от 22.12.2021 по делу А05-3943/2021, постановление Второго ААС от 06.06.2019 по делу А31-434/2019).
(из письма ФНС России от 20.12.2024 №17-3-03/0135@)
Брошюра УФНС_измен с 2025_1.pdf
2.5 MB
Коллеги из УФНС России по Томской области подготовили замечательный актуальный гайд по теме «Новое в налоговом законодательстве с 2025 года»!
PS. Предложения и дополнения можно конечно направлять мне, но лучше автору. Можно даже сразу с декларацией 😁
PS. Предложения и дополнения можно конечно направлять мне, но лучше автору. Можно даже сразу с декларацией 😁
Веселого вам в ленту в преддверии года Змеи 🐍
Из серии узнай своего коллегусебя 😉
Из серии узнай своего коллегу
Media is too big
VIEW IN TELEGRAM
"Смерть улыбается каждому из нас. Мы можем только улыбнуться ей в ответ“ (Марк Аврелий)
Новогодний пост 🕊
Новогодний пост 🕊
Возвращаемся в строй 🥱
2025-й начался с двух историй успешного успеха.
В новогодней лотерее "Русское лото" неназванный житель Сахалинской области выиграл 1 миллиард рублей, став четвертым призером, выигравшим такую сумму.
Похоже, что у одного человека в этот Новый год точно побывал не жадный армянский Дед Мороз 😉😁
Правда итоговая сумма "на руки" после вычета НДФЛ (большая часть выигрыша подпадает под ставку 22%) составит чуть больше 781 миллиона 🤷♂️
Ну и вторая прекрасная история нашей соотечественницы - 46-летней Елены Секретаревой, вышедшей в финал конкурса красоты для замужних женщин «Миссис Мира», который пройдет с 24 по 31 января в Лас-Вегасе (США) 🤩
Елена не обычный участник, она 14 лет проработала в налоговой службе, и, с ее слов, покинула ее в должности заместителя начальника отдела выездных проверок инспекции, после чего перешла на другую сторону и открыла в Нижнем Новгороде центр содействия бизнесу.
По-моему замечательная карьера, почти как у Пушкина 🤔 - столбовая дворянка, вольная царица, и, остался последний шаг, - Владычица морская 🧜🏻♀️
Правда Елена будет представлять не Россию, а почему-то Сибирь (санкции 🤷♂️). А еще странно, что ни в одном ее интервью я не обнаружил ничего о том человеке, который в общем-то и делает ее "миссис" - о ее муже. Ну да ладно, думаю она и без него справится 😉🤞
2025-й начался с двух историй успешного успеха.
В новогодней лотерее "Русское лото" неназванный житель Сахалинской области выиграл 1 миллиард рублей, став четвертым призером, выигравшим такую сумму.
Похоже, что у одного человека в этот Новый год точно побывал не жадный армянский Дед Мороз 😉😁
Правда итоговая сумма "на руки" после вычета НДФЛ (большая часть выигрыша подпадает под ставку 22%) составит чуть больше 781 миллиона 🤷♂️
Ну и вторая прекрасная история нашей соотечественницы - 46-летней Елены Секретаревой, вышедшей в финал конкурса красоты для замужних женщин «Миссис Мира», который пройдет с 24 по 31 января в Лас-Вегасе (США) 🤩
Елена не обычный участник, она 14 лет проработала в налоговой службе, и, с ее слов, покинула ее в должности заместителя начальника отдела выездных проверок инспекции, после чего перешла на другую сторону и открыла в Нижнем Новгороде центр содействия бизнесу.
По-моему замечательная карьера, почти как у Пушкина 🤔 - столбовая дворянка, вольная царица, и, остался последний шаг, - Владычица морская 🧜🏻♀️
Правда Елена будет представлять не Россию, а почему-то Сибирь (санкции 🤷♂️). А еще странно, что ни в одном ее интервью я не обнаружил ничего о том человеке, который в общем-то и делает ее "миссис" - о ее муже. Ну да ладно, думаю она и без него справится 😉🤞
О правильном истребовании "по цепочке"
ФНС России в письме от 10.01.2025 №БВ-4-7/58@ обратила внимание ТНО на следующие выводы, отраженные в решении ВС РФ от 09.12.2024 №АКПИ24-755 относительно порядка заполнения требования о представлении документов (информации) (приложение № 17 к приказу ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@).
Из положений статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций.
Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.
Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.
Указание в строке «касающиеся деятельности» не проверяемого налогоплательщика, а контрагента проверяемого налогоплательщика не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.
ФНС России в письме от 10.01.2025 №БВ-4-7/58@ обратила внимание ТНО на следующие выводы, отраженные в решении ВС РФ от 09.12.2024 №АКПИ24-755 относительно порядка заполнения требования о представлении документов (информации) (приложение № 17 к приказу ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@).
Из положений статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций.
Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.
Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.
Указание в строке «касающиеся деятельности» не проверяемого налогоплательщика, а контрагента проверяемого налогоплательщика не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.