С 2026 ГОДА НАЧНЕТ ДЕЙСТВОВАТЬ НАЛОГОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ С ОАЭ

Опубликован текст соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ.

В нем реализована стандартная модель, которая опробована Минфином России еще до 2022 года: 10% налог у источника на дивиденды, проценты и роялти. Доходы от отчуждения акций облагаются в государстве, резидентом которого является лицо, получающее доход. Исключение: когда речь идет об акциях компаний, 50% стоимости которых представлены недвижимым имуществом, находящемся в другом договаривающемся государстве.

В целом, этот подход применялся и в последнее время. Правда, после февраля 2022 года было заключено только два налоговых соглашения – с Малайзией и Абхазией, но в них предусмотрены схожие правила.

Соглашение, заключенное с ОАЭ, не отличается выгодными условиям в сравнении с другими государствами МЕНА или большинством государств GCC (кроме Бахрейна и, возможно, Омана). Большинство из них имеют более преференциальные соглашения с Россией, в частности, Катар и Саудовская Аравия, с которыми применяется ставка 5% по дивидендам и процентам (а у Катара – еще и 0% по роялти) и полное освобождение от локального налога при продаже акций вне зависимости от объема недвижимости в составе их активов.

С другой стороны, этот недостаток в некоторой степени компенсируется тем фактом, что резиденты free economic zones в ОАЭ также являются налоговыми резидентами ОАЭ.

Нестандартным для России является правило п.4 ст.7 соглашения, которое позволяет распределять прибыль между головным офисом и его постоянным представительством в другом государстве без привязки к их доходам и связанным с ними расходам. Предполагается, что можно распределять прибыль между подразделениями «исходя из обычной практики». В России такой «обычной практики» нет, а вот в ОАЭ это возможно (хотя корпоративное налогообложение там появилось недавно, и поэтому говорить о наличии там «обычной практики» пока, наверное, преждевременно)

Налоговое соглашение с ОАЭ начнет применяться с 1 января 2026 года.