Новая форма декларации 3-НДФЛ
Новая форма 3–НДФЛ вводится из-за того, что в 2024 году было принято много поправок по НДФЛ. Среди них упрощённые правила предоставления социальных вычетов по НДФЛ, уточнены вычеты по долгосрочным сбережениям и др. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/757@.
Обновлённая форма будет применяться со следующего года для декларирования доходов за 2024 год.
А 5 ноября — последний срок сдачи уведомления по НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 октября, а также срок его уплаты.
Новая форма 3–НДФЛ вводится из-за того, что в 2024 году было принято много поправок по НДФЛ. Среди них упрощённые правила предоставления социальных вычетов по НДФЛ, уточнены вычеты по долгосрочным сбережениям и др. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/757@.
Обновлённая форма будет применяться со следующего года для декларирования доходов за 2024 год.
А 5 ноября — последний срок сдачи уведомления по НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 октября, а также срок его уплаты.
Предельная база по страховым взносам на 2025 год
Правительство утвердило единую предельную величину базы для страховых взносов на следующий год. С 1 января 2025 года предельная база повышена до ₽ 2 759 000. В прошлом году она составляла ₽ 2 225 000.
Тариф страховых взносов зависит от того, превысил ли доход работника, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, предельную базу для начисления страховых взносов или нет.
Правительство утвердило единую предельную величину базы для страховых взносов на следующий год. С 1 января 2025 года предельная база повышена до ₽ 2 759 000. В прошлом году она составляла ₽ 2 225 000.
Тариф страховых взносов зависит от того, превысил ли доход работника, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, предельную базу для начисления страховых взносов или нет.
Страховые взносы для компаний с нулевой отчётностью
Глава комитета Совета Федерации по экономической политике предложил обязать компании уплачивать страховые взносы, даже если они не ведут деятельность, сдают нулевую отчётность и не производят выплат физлицам. Нужно это для того, чтобы в ЕГРЮЛ было меньше недействующих организаций.
Законопроект с поправкой в ст. 419 НК уже направили на отзыв в правительство.
По данным ФНС, в 2023 году нулевую отчетность сдали 4,5 тыс. юридических лиц. Из них 3,2 тыс. — это ООО и 17 акционерных обществ.
Глава комитета Совета Федерации по экономической политике предложил обязать компании уплачивать страховые взносы, даже если они не ведут деятельность, сдают нулевую отчётность и не производят выплат физлицам. Нужно это для того, чтобы в ЕГРЮЛ было меньше недействующих организаций.
Законопроект с поправкой в ст. 419 НК уже направили на отзыв в правительство.
По данным ФНС, в 2023 году нулевую отчетность сдали 4,5 тыс. юридических лиц. Из них 3,2 тыс. — это ООО и 17 акционерных обществ.
Продление возможности временного перевода работников в другие организации
Минтруд собирается продлить на следующий год возможность для работодателей временного перевода сотрудников в другие компании, если они приостанавливают свою деятельность. Такая норма начала действовать с марта 2022 года постановлением от 30.03.2022 № 511. Изначально предполагалось, что данные правила будут действовать до 31 декабря 2022 года, но после продлили такую возможность до конца 2024 года.
Временный перевод на работу к другому работодателю допускается не только при приостановке производства, но и при поступлении запроса работодателя о наличии потребности во временном переводе работников от другого работодателя.
Минтруд собирается продлить на следующий год возможность для работодателей временного перевода сотрудников в другие компании, если они приостанавливают свою деятельность. Такая норма начала действовать с марта 2022 года постановлением от 30.03.2022 № 511. Изначально предполагалось, что данные правила будут действовать до 31 декабря 2022 года, но после продлили такую возможность до конца 2024 года.
Временный перевод на работу к другому работодателю допускается не только при приостановке производства, но и при поступлении запроса работодателя о наличии потребности во временном переводе работников от другого работодателя.
Новая декларация по УСН
Минюст зарегистрировал новую декларацию по УСН приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
В документ внесли следующие изменения:
◻️ в титульный лист добавили признак объекта налогообложения;
◻️ появился раздел 4 с расчетом суммы расходов по покупке контрольно-кассовой техники, которые уменьшают сумму исчисленного налога.
Новая форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН будет применяться со 2 января 2025 года.
Минюст зарегистрировал новую декларацию по УСН приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
В документ внесли следующие изменения:
◻️ в титульный лист добавили признак объекта налогообложения;
◻️ появился раздел 4 с расчетом суммы расходов по покупке контрольно-кассовой техники, которые уменьшают сумму исчисленного налога.
Новая форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН будет применяться со 2 января 2025 года.
Чек-листы для проверок работодателей
Роструд уточнил формы проверочных листов для осуществления контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права
Внесены изменения в списки вопросов для контроля за соблюдением требований:
◻️ по установлению режима и продолжительности рабочего времени;
◻️ по предоставлению времени отдыха;
◻️ по установлению и выплате заработной платы;
◻️ по регулированию труда несовершеннолетних;
◻️ по регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;
◻️ по регулированию труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в местностях с особыми климатическими условиями;
◻️ к порядку и условиям увольнения работника в связи с сокращением численности или штата работников.
Документ будет действовать с 16 ноября 2024 г.
Роструд уточнил формы проверочных листов для осуществления контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права
Внесены изменения в списки вопросов для контроля за соблюдением требований:
◻️ по установлению режима и продолжительности рабочего времени;
◻️ по предоставлению времени отдыха;
◻️ по установлению и выплате заработной платы;
◻️ по регулированию труда несовершеннолетних;
◻️ по регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;
◻️ по регулированию труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в местностях с особыми климатическими условиями;
◻️ к порядку и условиям увольнения работника в связи с сокращением численности или штата работников.
Документ будет действовать с 16 ноября 2024 г.
В едином информресурсе будет размещаться консолидированная финансовая отчётность
Сейчас в него включена только годовая отчетность юридических лиц. Добавление консолидированной отчётности позволит комплексно анализировать деятельность компаний и существенно повысит информационную обеспеченность пользователей.
Сбор отчётности будет осуществляться через аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит этой отчётности. В ГИРБО будет представляться аудиторское заключение, к которому прилагается сама отчётность.
Точная дата появления консолидированной финансовой отчётности пока не определена.
Сейчас в него включена только годовая отчетность юридических лиц. Добавление консолидированной отчётности позволит комплексно анализировать деятельность компаний и существенно повысит информационную обеспеченность пользователей.
Сбор отчётности будет осуществляться через аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит этой отчётности. В ГИРБО будет представляться аудиторское заключение, к которому прилагается сама отчётность.
Точная дата появления консолидированной финансовой отчётности пока не определена.
Внешнему совместителю можно установить гибкий режим работы
Такое возможно, даже если у работодателя гибкий режим рабочего времени не установлен правилами внутреннего трудового распорядка. Такое разъяснение дал Роструд в письме от 30.10.2024 № ПГ/21287-6-1.
Режим рабочего времени устанавливается в организации правилами внутреннего трудового распорядка, утверждаемыми работодателем. Для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, действующих у данного работодателя, устанавливается трудовым договором. Запрета на установление режима гибкого рабочего времени при работе по совместительству трудовое законодательство не содержит.
Такое возможно, даже если у работодателя гибкий режим рабочего времени не установлен правилами внутреннего трудового распорядка. Такое разъяснение дал Роструд в письме от 30.10.2024 № ПГ/21287-6-1.
Режим рабочего времени устанавливается в организации правилами внутреннего трудового распорядка, утверждаемыми работодателем. Для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, действующих у данного работодателя, устанавливается трудовым договором. Запрета на установление режима гибкого рабочего времени при работе по совместительству трудовое законодательство не содержит.
За использование «бумажного» НДС грозит уголовная ответственность
В третьем чтении принят законопроект, по которому за представление заведомо ложных счетов-фактур и деклараций для незаконного получения вычетов по НДС будет предусмотрено наказание до семи лет лишении свободы.
За организацию такой деятельности от имени компаний с использованием персональных данных, полученных незаконным способом, если такие действия направлены на получение выгоды в крупном размере, а это от ₽ 3,5 млн, предусмотрены штраф от ₽ 100 тыс. до ₽ 300 тыс., либо принудительные работы на срок до четырёх лет, либо лишение свободы на четыре года и штраф ₽ 80 тыс.
За аналогичные действия, совершенные группой лиц по предварительному сговору и направленные на получение выгоды в крупном размере, наказание предусмотрено в виде принудительных работ сроком до пяти лет либо лишение свободы на срок до семи лет и штраф в размере до ₽ 800 тыс.
В третьем чтении принят законопроект, по которому за представление заведомо ложных счетов-фактур и деклараций для незаконного получения вычетов по НДС будет предусмотрено наказание до семи лет лишении свободы.
За организацию такой деятельности от имени компаний с использованием персональных данных, полученных незаконным способом, если такие действия направлены на получение выгоды в крупном размере, а это от ₽ 3,5 млн, предусмотрены штраф от ₽ 100 тыс. до ₽ 300 тыс., либо принудительные работы на срок до четырёх лет, либо лишение свободы на четыре года и штраф ₽ 80 тыс.
За аналогичные действия, совершенные группой лиц по предварительному сговору и направленные на получение выгоды в крупном размере, наказание предусмотрено в виде принудительных работ сроком до пяти лет либо лишение свободы на срок до семи лет и штраф в размере до ₽ 800 тыс.
Новая форма справки о среднем заработке
С 2025 года будет действовать новая форма (pdf) справки о среднем заработке, исчисленном работодателем, для назначения пособия по безработице. Документ разработал Минфин.
Справка выдаётся работодателем лишь при наличии письменного заявления работника с соответствующей просьбой. Документ не входит в число справок, которые обязательно выдаются при увольнении работнику.
С 2025 года будет действовать новая форма (pdf) справки о среднем заработке, исчисленном работодателем, для назначения пособия по безработице. Документ разработал Минфин.
Справка выдаётся работодателем лишь при наличии письменного заявления работника с соответствующей просьбой. Документ не входит в число справок, которые обязательно выдаются при увольнении работнику.
За 1 квартал 2025 года нужно сдавать РСВ по новой форме
В обновлённой форме скорректировали форму, формат и порядок заполнения отчёта:
◻️ Изменили штрих-коды и ввели новые коды тарифа плательщика страховых взносов, категории застрахованного лица и коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов.
◻️ Раздел 3 дополнили графой 141, в которой нужно будет отражать выплаты по гражданско-правовому договору.
◻️ В раздел 1 добавили приложение, которое будут заполнять плательщики взносов с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства». Для них действует пониженный тариф 7,6%.
В обновлённой форме скорректировали форму, формат и порядок заполнения отчёта:
◻️ Изменили штрих-коды и ввели новые коды тарифа плательщика страховых взносов, категории застрахованного лица и коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов.
◻️ Раздел 3 дополнили графой 141, в которой нужно будет отражать выплаты по гражданско-правовому договору.
◻️ В раздел 1 добавили приложение, которое будут заполнять плательщики взносов с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства». Для них действует пониженный тариф 7,6%.
Маркетплейсы будут контролировать продавцов вместо налоговой
Глава ФНС рассказал, что налоговая служба совместно с маркетплейсами прорабатывают вопросы минимизации налоговых рисков продавцов. Торговые площадки смогут корректировать поведения продавцов и налоговой не придётся проводить амнистии.
Маркетплейсы могут реагировать, к примеру, на случаи дробления, когда кто-то продаёт один и тот же нишевый товар, доходит до предельной величины выручки по УСН, и тут вдруг появляется другая компания, которая продаёт тот же товар. Начинается мультипликация таких компаний… И маркетплейс может отследить это и сразу откорректировать.
Глава ФНС рассказал, что налоговая служба совместно с маркетплейсами прорабатывают вопросы минимизации налоговых рисков продавцов. Торговые площадки смогут корректировать поведения продавцов и налоговой не придётся проводить амнистии.
Маркетплейсы могут реагировать, к примеру, на случаи дробления, когда кто-то продаёт один и тот же нишевый товар, доходит до предельной величины выручки по УСН, и тут вдруг появляется другая компания, которая продаёт тот же товар. Начинается мультипликация таких компаний… И маркетплейс может отследить это и сразу откорректировать.
Минэкономразвития опубликовало коэффициенты-дефляторы на 2025 год
◻️ Коэффициент-дефлятор по УСН — 1, то есть фактически он не применяется.
◻️ Коэффициент-дефлятор по ПСН — 1,144. На него власти регионов могут увеличить потенциальный доход ИП на патенте, а вместе с этим вырастет и налог при ПСН, поскольку он равен 6% от потенциального дохода.
◻️ Коэффициент-дефлятор для подсчёта авансовых платежей по НДФЛ — 2,594, вместо 2,400 в 2024 году. НДФЛ для иностранцев с патентом на работу в 2025 году увеличится.
◻️ Коэффициент-дефлятор для определения максимальной ставки торгового сбора — 1,976, вместо 1,828 в 2024 году.
◻️ Коэффициент-дефлятор для применения налога на дополнительный доход — 1,388;
◻️ Коэффициент-дефлятор для расчёта сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — 1,080.
◻️ Коэффициент-дефлятор по УСН — 1, то есть фактически он не применяется.
◻️ Коэффициент-дефлятор по ПСН — 1,144. На него власти регионов могут увеличить потенциальный доход ИП на патенте, а вместе с этим вырастет и налог при ПСН, поскольку он равен 6% от потенциального дохода.
◻️ Коэффициент-дефлятор для подсчёта авансовых платежей по НДФЛ — 2,594, вместо 2,400 в 2024 году. НДФЛ для иностранцев с патентом на работу в 2025 году увеличится.
◻️ Коэффициент-дефлятор для определения максимальной ставки торгового сбора — 1,976, вместо 1,828 в 2024 году.
◻️ Коэффициент-дефлятор для применения налога на дополнительный доход — 1,388;
◻️ Коэффициент-дефлятор для расчёта сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — 1,080.
Поправки, расширяющие гарантии беременным женщинам и лицам с семейными обязанностями
На рассмотрение в Госдуму внесён законопроект № 774849-8, которым предлагается внести в ТК РФ новую статью 254.1 «Гарантии беременным женщинам и лицам с семейными обязанностями на выполнение трудовых функций дистанционно».
Новые нормы обязывают работодателей устанавливать беременным женщинам и женщинам, имеющим ребенка в возрасте до 3 лет, по их заявлению дистанционную (удаленную) форму работы при условии, что специфика работы позволяет выполнять трудовую функцию дистанционно. Такие же гарантии предлагается предоставить одиноким родителям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка в возрасте до 16 лет и родителю (иному законному представителю ребенка), являющемуся единственным кормильцем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо единственным кормильцем ребенка в возрасте до трёх лет в семье, воспитывающей трёх и более детей в возрасте до 14 лет, если другой родитель (иной законный представитель ребенка) не состоит в трудовых отношениях.
Перевод на дистанционную работу будет осуществляться путём заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору, предусматривающему выполнение работником трудовой функции дистанционно.
На рассмотрение в Госдуму внесён законопроект № 774849-8, которым предлагается внести в ТК РФ новую статью 254.1 «Гарантии беременным женщинам и лицам с семейными обязанностями на выполнение трудовых функций дистанционно».
Новые нормы обязывают работодателей устанавливать беременным женщинам и женщинам, имеющим ребенка в возрасте до 3 лет, по их заявлению дистанционную (удаленную) форму работы при условии, что специфика работы позволяет выполнять трудовую функцию дистанционно. Такие же гарантии предлагается предоставить одиноким родителям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка в возрасте до 16 лет и родителю (иному законному представителю ребенка), являющемуся единственным кормильцем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо единственным кормильцем ребенка в возрасте до трёх лет в семье, воспитывающей трёх и более детей в возрасте до 14 лет, если другой родитель (иной законный представитель ребенка) не состоит в трудовых отношениях.
Перевод на дистанционную работу будет осуществляться путём заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору, предусматривающему выполнение работником трудовой функции дистанционно.
Цифровая валюта будет считаться имуществом
Госдума приняла сразу во втором и третьем, окончательном чтении законопроект № 1065710-7, который вносит поправки о налогообложении доходов и расходов от майнинга цифровой валюты. Доходы от сделок с цифровой валютой объединят в общую налоговую базу с доходами от операций с ценными бумагами.
Физлица будут платить НДФЛ: 13% при общих доходах до ₽ 2,4 млн в год и 15% с превышения. По налогу на прибыль организаций майнинг цифровой валюты будут облагать по стандартной ставке. С 2025 года она вырастет с 20% до 25%. Операции, связанные с майнингом, и операции с цифровой валютой не будут облагать НДС.
Госдума приняла сразу во втором и третьем, окончательном чтении законопроект № 1065710-7, который вносит поправки о налогообложении доходов и расходов от майнинга цифровой валюты. Доходы от сделок с цифровой валютой объединят в общую налоговую базу с доходами от операций с ценными бумагами.
Физлица будут платить НДФЛ: 13% при общих доходах до ₽ 2,4 млн в год и 15% с превышения. По налогу на прибыль организаций майнинг цифровой валюты будут облагать по стандартной ставке. С 2025 года она вырастет с 20% до 25%. Операции, связанные с майнингом, и операции с цифровой валютой не будут облагать НДС.
В 2025 году возобновятся вызовы налогоплательщиков на комиссии по заработным платам
По мнению ФНС, бизнес стал злоупотреблять режимом самозанятости. В связи с этим служба выпустила предупреждение о возобновлении работы комиссий по заработным платам в документе «О взаимодействии с налогоплательщиками налога на профессиональный доход».
Сейчас ФНС использует специальную автоматизированную скоринговую систему, которая анализирует более 20 параметров работы компании. Среди них динамика изменения количества персонала, объём выплат самозанятым, периодичность выплат, их источники, количество заказчиков у самозанятого, постоянство взаимоотношений сторон, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей и др. Если в результате такого анализа выявляются признаки нарушений, организация попадает в группу риска. Ей отправляется уведомление.
По мнению ФНС, бизнес стал злоупотреблять режимом самозанятости. В связи с этим служба выпустила предупреждение о возобновлении работы комиссий по заработным платам в документе «О взаимодействии с налогоплательщиками налога на профессиональный доход».
Сейчас ФНС использует специальную автоматизированную скоринговую систему, которая анализирует более 20 параметров работы компании. Среди них динамика изменения количества персонала, объём выплат самозанятым, периодичность выплат, их источники, количество заказчиков у самозанятого, постоянство взаимоотношений сторон, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей и др. Если в результате такого анализа выявляются признаки нарушений, организация попадает в группу риска. Ей отправляется уведомление.
У ИП могут заблокировать счета даже не связанные с предпринимательской деятельностью
Минфин в своём письме от 06.11.2024 № 03-02-08/109096 говорит о том, что для взыскания с индивидуальных предпринимателей, не утративших данный статус на дату принятия решения о взыскании налоговой задолженности, операции по его счетам в банках и по переводам электронных денежных могут быть приостановлены.
При этом законом не уточняются ограничения в отношении того, какие именно счета могут быть заблокированы. Исходя из этого, запрет на осуществление операций может коснуться и тех счетов, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Минфин в своём письме от 06.11.2024 № 03-02-08/109096 говорит о том, что для взыскания с индивидуальных предпринимателей, не утративших данный статус на дату принятия решения о взыскании налоговой задолженности, операции по его счетам в банках и по переводам электронных денежных могут быть приостановлены.
При этом законом не уточняются ограничения в отношении того, какие именно счета могут быть заблокированы. Исходя из этого, запрет на осуществление операций может коснуться и тех счетов, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
ФНС будет следить за дроблением компаний для экономии на НДС
Создание нескольких юрлиц, чтобы избежать уплаты НДС при пересечении порога в ₽ 60 млн, будет рассматриваться как правонарушение. Даже если на бумаге будет существовать два лица, каждое с выручкой до ₽ 60 млн, но суммарно по группе лиц доход больше ₽ 60 млн, то возникает обязанность платить НДС по ставке 5%.
Налоговая считает, что бизнесу нужно будет перевести деятельность на одно лицо, либо соответствующим образом изменить организационную структуру, чтобы платить НДС по новым правилам.
Создание нескольких юрлиц, чтобы избежать уплаты НДС при пересечении порога в ₽ 60 млн, будет рассматриваться как правонарушение. Даже если на бумаге будет существовать два лица, каждое с выручкой до ₽ 60 млн, но суммарно по группе лиц доход больше ₽ 60 млн, то возникает обязанность платить НДС по ставке 5%.
Налоговая считает, что бизнесу нужно будет перевести деятельность на одно лицо, либо соответствующим образом изменить организационную структуру, чтобы платить НДС по новым правилам.
Налоговый вычет по налогу на прибыль составит 3%
Правительство РФ утвердило параметры федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль на 2025 год. Соответствующее постановление от 28.11.2024 № 1638 опубликовано на официальном сайте кабмина. На 3% может быть уменьшен платёж по налогу на прибыль при условии, что эти средства будут инвестированы в развитие производства.
Право на федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставлено:
◽️ организациям, осуществляющим добычу полезных ископаемых;
◽️ компаниям сферы обрабатывающих производств (за исключением производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий;
◽️ организациям, обеспечивающим потребителей электрической энергией, газом и паром;
◽️ гостиницам и предприятиям общественного питания;
◽️организациям, занимающимся научными исследованиями и разработками;
◽️организациям, сфер информационных технологий и телекоммуникаций.
Правительство РФ утвердило параметры федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль на 2025 год. Соответствующее постановление от 28.11.2024 № 1638 опубликовано на официальном сайте кабмина. На 3% может быть уменьшен платёж по налогу на прибыль при условии, что эти средства будут инвестированы в развитие производства.
Право на федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставлено:
◽️ организациям, осуществляющим добычу полезных ископаемых;
◽️ компаниям сферы обрабатывающих производств (за исключением производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий;
◽️ организациям, обеспечивающим потребителей электрической энергией, газом и паром;
◽️ гостиницам и предприятиям общественного питания;
◽️организациям, занимающимся научными исследованиями и разработками;
◽️организациям, сфер информационных технологий и телекоммуникаций.