Фото от agorb 1971

Фабула спора

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой отражен доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее минимального предельного срока владения, и заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в частности, на приобретение отделочных материалов и на работы по ее отделке.

Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для вынесения указанного решения послужили выводы инспекции о неправомерном уменьшении налогоплательщиком дохода в связи с продажей квартиры на сумму расходов на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с отделкой данной квартиры, поскольку пунктом 2 статьи 220 НК РФ не предусмотрено уменьшение облагаемого НДФЛ дохода налогоплательщика в связи с продажей жилого помещения на сумму расходов на его ремонт.

Налогоплательщик обжаловал позицию инспекции, указав, что проданная квартира приобретена им на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома, который предусматривает только «черновую» отделку квартиры, и в силу положений подпунктами 4, 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ он вправе уменьшить сумму дохода от продажи данной квартиры на расходы на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с ее отделкой.


ЦА ФНС России: от 27.04.2024 № БВ-4-9/5069@

@ndfl_letters

Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Учитывая изложенное, сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 сентября 2024 г. N 03-04-05/89014

@ndfl_letters

По общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

—-

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с Федеральным законом N 218-ФЗ государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав. В случае, если в соответствии с Федеральным законом N 218-ФЗ государственный кадастровый учет образованных объектов недвижимости осуществляется без одновременной государственной регистрации прав на них, снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственной регистрацией прав на образованные объекты недвижимости.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 сентября 2024 г. N 03-04-07/82979

#МСВземли #земля #мсв

@ndfl_letters

Налогоплательщики имеют право на получение рассматриваемых налоговых вычетов по расходам, направленным на приобретение с 30.09.2022 объектов недвижимого имущества на территории ДНР.

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2024 г. N БС-4-11/8189@
"О рассмотрении запроса"

@ndfl_letters

Нотариальное удостоверение соглашения о распределении между супругами дохода, полученного от продажи объекта недвижимости, не требуется.

ФНС № БС-4-11/7219@ от 26.06.2024
@ndfl_letters

Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на получение имущественного налогового вычета в части расходов, направленных на приобретение до 01.01.2014 объекта недвижимости, не вправе претендовать на получение указанного налогового вычета по расходам на приобретение иных объектов недвижимости.

Письмо ФНС от 18 июля 2024 г. N БС-4-11/8190@
"О рассмотрении запроса"
@ndfl_letters

Уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, не являются доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Минфин России от 27 сентября 2024 г. N 03-04-05/93981

@ndfl_letters

Возраст детей для целей пункта 2 1 статьи 217 1 Кодекса определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение.

Минфин России от 7 октября 2024 г. N 03-04-05/96842

@ndfl_letters

Правила расчета НДФЛ от дохода в виде процентов валютного займа.

Минфин России от 7 октября 2024 г. N 03-04-05/97014

@ndfl_letters

Постановление Правительства РФ от 20 октября 2022 г. N 1874
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"

@ndfl_letters

Уменьшение суммы налога по корректировочной декларации возможно, если со дня истечения срока уплаты до дня подачи уточненной налоговой декларации (расчета) прошло более трех лет, за исключением случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными, а также случаев осуществления налоговым органом перерасчета сумм налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом.

Учитывая вышеизложенное во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета, уменьшение сумм налогов, сборов, страховых взносов по Служебной записке в рассматриваемой ситуации может быть проведено только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного вышеуказанного трехлетнего срока, за исключением случаев проведения уменьшений внутри налогового (отчетного) периода.

@ndfl_letters

Суд поддержал отказ налогового органа в возврате зачисленных на ЕНС средств.

Налоговый орган смог доказать, что денежные операции налогоплательщика носили транзитный характер и осуществлялись с целью вывода из оборота средств третьими лицами. Перечисленная в качестве ЕНП сумма существенно превышала налоговые обязательства и не являлась следствием ошибки в расчетах. Налогоплательщик не смог предоставить доказательств обратного.

@ndfl_letters

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2023 г. N ЕД-7-17/914@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"

@ndfl_letters

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" (подготовлен ФНС России 03.09.2024)

@ndfl_letters

Факт заключения супругами брачного договора, устанавливающего режим единоличной собственности одного из супругов на объект недвижимости, не изменяет того факта, что изначально такой объект приобретен в браке в совместную собственность супругов.

Срок владения налогоплательщиком квартирой следует исчислять с момента ее покупки.

@ndfl_letters