МКА «Петухов и партнеры»

📌 На налогоплательщиков ложится очень серьезное бремя налоговых обязательств, ведь в большинстве случаев поставка товаров и фактическое выполнение услуг в адрес налогоплательщика (выгодоприобретателя) не являются обстоятельствами, исключающими налоговые риски…

⚡️Простыми словами: если товар поставлен, услуги оказаны в полном объеме, налоговым органом вне зависимости от этого могут проводиться контрольные мероприятия по установлению обоснованности/ необоснованности возникновения налоговой выгоды у налогоплательщика (выгодоприобретателя). Например, обоснованность (правильность) применения налогового вычета по НДС проверяется документально, а не «физически».

📄 Любое экономическое действие Общества обязательно необходимо рассматривать через призму налогового комплаенса:

Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»:

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

☑️невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

☑️отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

☑️учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

☑️совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Таким образом, согласно п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53:

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Считаем, что основным из таких документов, согласно ч. 1 ст. 169 НК РФ является «Счет–фактура», при этом, доказывание сложных разрывов зачастую происходит с применением ст. 54.1. НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Так, все действия Общества необходимо рассматривать через призму налогового комплаенса, так как ФНС в своих «разработках» возможных рисков неуплаты налогов и сборов может рассматривать любую сделку как на предмет завышения расходов, так и на предмет занижения доходов.

📊 При проверке контрагентов можно воспользоваться следующей формулой:

Выручку компании (потенциального контрагента) делим на 6 и таким образом получаем от выручки 20 % входного НДС.
Пример: 150 000 000 руб. (выручка Общества) / 6 = 25 000 000 руб. (сумма входящего НДС), из которых желаемый порог уплаты должен составлять не менее 11 %. Т.е. 25 000 000 руб. (сумма входящего НДС) х 11 % =  2 750 000 руб.

Так, желаемый порог уплаты НДС за 1 квартальный год работы Общества составляет — 2 750 000 руб.

В случае, если сумма удельного веса уплаченного НДС очевидно не сопоставима с выручкой Общества — потенциального продавца товаров или услуг, можно сделать предварительный вывод о наличии «технического» характера деятельности такого Общества.

Однако, учитывая диверсификацию ряда отраслей, установлены иные желаемые показатели по НДС, значительно превышающие 11% (прим. — клининг).

💻 Почему правоприменительная практика ФНС складывается таким образом, разбираем в нашей статье для РБК.

Please open Telegram to view this post

VIEW IN TELEGRAM

www.tgoop.com/petukhovpro/61

5.9K viewsOct 14 at 08:30

📌 На налогоплательщиков ложится очень серьезное бремя налоговых обязательств, ведь в большинстве случаев поставка товаров и фактическое выполнение услуг в адрес налогоплательщика (выгодоприобретателя) не являются обстоятельствами, исключающими налоговые риски…

⚡️Простыми словами: если товар поставлен, услуги оказаны в полном объеме, налоговым органом вне зависимости от этого могут проводиться контрольные мероприятия по установлению обоснованности/ необоснованности возникновения налоговой выгоды у налогоплательщика (выгодоприобретателя). Например, обоснованность (правильность) применения налогового вычета по НДС проверяется документально, а не «физически».

📄 Любое экономическое действие Общества обязательно необходимо рассматривать через призму налогового комплаенса:

Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»:

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

☑️невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

☑️отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

☑️учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

☑️совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Таким образом, согласно п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53:

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Считаем, что основным из таких документов, согласно ч. 1 ст. 169 НК РФ является «Счет–фактура», при этом, доказывание сложных разрывов зачастую происходит с применением ст. 54.1. НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Так, все действия Общества необходимо рассматривать через призму налогового комплаенса, так как ФНС в своих «разработках» возможных рисков неуплаты налогов и сборов может рассматривать любую сделку как на предмет завышения расходов, так и на предмет занижения доходов.

📊 При проверке контрагентов можно воспользоваться следующей формулой:

Выручку компании (потенциального контрагента) делим на 6 и таким образом получаем от выручки 20 % входного НДС.
Пример: 150 000 000 руб. (выручка Общества) / 6 = 25 000 000 руб. (сумма входящего НДС), из которых желаемый порог уплаты должен составлять не менее 11 %. Т.е. 25 000 000 руб. (сумма входящего НДС) х 11 % =  2 750 000 руб.

Так, желаемый порог уплаты НДС за 1 квартальный год работы Общества составляет — 2 750 000 руб.

В случае, если сумма удельного веса уплаченного НДС очевидно не сопоставима с выручкой Общества — потенциального продавца товаров или услуг, можно сделать предварительный вывод о наличии «технического» характера деятельности такого Общества.

Однако, учитывая диверсификацию ряда отраслей, установлены иные желаемые показатели по НДС, значительно превышающие 11% (прим. — клининг).

💻 Почему правоприменительная практика ФНС складывается таким образом, разбираем в нашей статье для РБК.