*️⃣ Налоговый предновогодний дайджест

Как проводится выездная налоговая проверка или как понять что Ваша компания попала в отбор ФНС?

Топ-10 вопросов по выездным налоговым проверкам

Почему недоимка, пени и штраф важны для налоговых дел?

Топ-7 ошибок, с которыми сталкиваются компании при проведении выездных налоговых проверок

Почему возникают риски по НДС и налогу на прибыль и как их минимизировать

С наступающим новым 2️⃣0️⃣2️⃣5️⃣ годом!

- команда МКА «Петухов и партнеры»

❗️Кого могут привлечь к уголовной ответственности за налоговые преступления и что такое «сокрытие» имущества и денежных средств?

*️⃣Уголовные дела по налоговым преступлениям возбуждают в отношении лиц, которые обязаны предоставлять в ФНС отчетные документы, содержащие в себе сведения по налогам, сборам, страховым взносам. Причем обвиняемым может стать не только руководитель, но и обычный сотрудник организации, наделенный правом сдавать отчетность по доверенности.

В соответствии с постановлением Пленума ВС № 48 от 26.11.2019 «Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации — плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации — плательщика налогов, сборов, страховых взносов».

В случаях же если обеспечительные меры применены, а предприниматель полагает продолжить ведение бизнеса с использованием стороннихподконтрольных ему компаний, к нему может быть применена диспозиция статьи 199.2 УК «Сокрытие имущества и денежных средств».

🔠Статья 199.2 УК предусматривает наказание для предпринимателей и юрлиц, которые намеренно утаивают свои активы, которые могли бы пойти на погашение обязательств по неуплате в бюджет. Из практики можно привести несколько случаев нарушений:

- Компания просит перечислить средства своим контрагентам, перед которыми у нее накопился долг (при этом у самой компании счет заблокирован).

- У компании заблокированы счета, и она открывает новые для приема оплаты (при этом деньги с новых счетов идут не на погашение долгов, а на другие цели).

- Использование лазейки в законодательстве, когда операции не приостанавливаются по «зарплатным платежам» (ст. 855 ГК и ст. 76 НК). Компания снимает деньги якобы под з/п работникам, а на самом деле вносит их в кассу и расходует на другие цели.

- Прием оплаты через счета подконтрольных юрлиц и др….

#мнение_эксперта
#налоги

🔣 Так называемый «бумажный» НДС — схема для получения вычета по налогу на добавленную стоимость с помощью фиктивных документов — занял заслуженное место в Уголовном кодексе.

*️⃣ Раньше действия лиц, продающих «бумажный» НДС, могли быть квалифицированы лишь как пособничество в совершении преступления по уклонению от уплаты налогов — ч. 5 ст. 33, ст. 199 УК РФ и то при условии, что выгодоприобретатель уклонился более чем на 18 млн 750 тыс. руб.

Однако, данная форма соучастия не имела большой частоты «выявления».

Но для наступления ответственности нужно было доказать «умысел и осведомленность» поставщика «бумажного» НДС о том, что конкретный выгодоприобретатель собирается с их помощью уклониться от обязательных платежей на сумму 18 млн 750 тыс. руб. в пределах трех финансовых лет.

Действия «организаторов» данной деятельности можно было подвести под ряд других статей, например, за незаконное создание юридического лица (ст. 173.1 УК РФ), незаконное использование документов для этих целей (ст. 173.2 УК РФ), организацию преступного сообщества, участие в нем (ст. 210 УК РФ). Но ответственности конкретно за организацию бирж по продаже «бумажного» НДС не было.

Поэтому налоговым органам ранее оставалось лишь использовать возможности НК РФ: доначислять налоги и штрафовать выгодоприобретателей (❗️❗️❗️см., например, постановления 19 ААС от 25.05.2022 № А64-4239/2021, 20 ААС от 02.05.2023 № А62-7193/2022, 18 ААС от 18.07.2022 № А76-36224/2021).

#налоги
#мнение_эксперта

*️⃣ Суть проблемы: формальные сделки и налоговые риски
Рассмотрим, как налоговые органы и суды подходят к оценке подобных споров.

Предположим, компания занимается строительно-монтажными работами. В ходе выездной налоговой проверки инспекция выявила нарушения в части исчисления НДС и налога на прибыль. Налоговый орган доначислил компании налоги, пени и штрафы, сославшись на то, что контрагенты компании не осуществляли реальной хозяйственной деятельности. Такие ситуации — не редкость.

🔠Позиция налоговой инспекции, ключевые аргументы:
Отсутствие реальной деятельности у контрагентов — налоговые органы проверяют контрагентов на предмет наличия имущества, сотрудников, отчетности и движения денежных средств. Если контрагент зарегистрирован по «массовому» адресу, не имеет основных средств или его расчетные счета используются для вывода средств через «однодневки», это становится основанием для доначисления налогов. 

Противоречия в документах — налоговые органы обращают внимание на несоответствия в первичных документах. Например, если товарно-транспортные накладные указывают на перевозку груза, который физически не мог быть доставлен из-за завышенной массы или невозможности маршрута, такие документы признаются недостоверными. 

💡 На что обращают внимание суды:
Добросовестность контрагентов — суды проверяют, проводила ли компания проверку контрагента перед заключением сделки. 

Реальность исполнения сделок — cуды анализируют, был ли товар фактически получен и использован в деятельности. Если товар числится на балансе, но отсутствуют документы о его перемещении или списании в производство, сделка может быть признана фиктивной. 

Экономическая обоснованность —Каждая сделка должна иметь деловую цель.
Например, закупка товара для перепродажи или использования в производстве ❗️

🔠 Судебная практика: ключевые прецеденты —

1. Постановление Пленума ВС РФ № 53 от 12.10.2006.
Разъяснено, что налоговая выгода признается необоснованной, если сделка не имеет деловой цели, а направлена исключительно на минимизацию налогов. 

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
Разъясняет вопросы, возникающие при применении части первой Налогового кодекса РФ, в частности, порядок рассмотрения жалоб на решения налоговых
органов.

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09.
Устанавливает презумпцию добросовестности налогоплательщика и необходимость доказательства налоговым органом необоснованности налоговой выгоды.

4. Письмо ФНС России от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@.
Разъясняет порядок использования данных из программного комплекса АСК «НДС-2» для проведения налогового контроля и анализа деклараций по НДС.

5. Определения Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 № 138-О, от 08.04.2004 № 168-О и № 169-О.
Разъясняют вопросы, связанные с добросовестностью налогоплательщика и реальностью хозяйственных операций.

6. Определения Верховного Суда РФ от 27.12.2017 № 302-КГ17-19438,
14.12.2017 № 304-КГ17-18401.
Разъясняют вопросы, связанные с документальным обоснованием права на налоговые вычеты по НДС.

Так, налоговое законодательство требует от предпринимателей не только формального соблюдения правил, но и глубокого понимания принципов обоснованности и добросовестности.

#налоги
#мнение_эксперта

💡 Признаки фиктивной сделки: на что обращает внимание ФНС
Фиктивными сделками на практике считают мнимые и притворные сделки, а также цепочку таковых. Внешне они выглядят законно, но на самом деле заключены лишь для вида, маскируют иные отношения. Нередко фиктивные сделки используются для получения необоснованной налоговой выгоды.

Мнимая сделка, то есть та, которую заключает без цели создать соответствующие отношения, а только получить какие-то блага, например, остаться на спецрежиме. Мнимые сделки заключают для того, чтобы все осталось «как есть», но при этом можно получить какие-то преимущества, льготы, блага.

Есть и другие фиктивные сделки, которые, как ширма, прикрывают другие. Они называются притворными.

Притворная сделка направлена на маскировку реальных отношений, чтобы добиться желаемого правового результата, но без нежелательных затрат.


*️⃣ Даже если формально каждая притворная или мнимая сделки самостоятельны, суд вправе признать цепочку таких сделок единой недействительной сделкой (п. 88 постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25).

На какие признаки фиктивной сделки обращают внимание налоговые органы?

Алгоритмы выявления признаков мнимости или притворности детально отработаны. Еще в 2017 году были разосланы Методические рекомендации (направлены письмом ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650). В них подробно расписаны действия по установлению во время налоговых проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле на неуплату налогов, взносов и сборов.

⚠️ Конечно, каждая ситуация уникальна, требует анализа и оценки, однако «спорные» финансово-хозяйственные взаимоотношения совершенно точно не останутся без внимания:

- наличие у контрагента признаков «технички», «однодневки» (см. также признаки, указанные в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, в письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547 и проч.);
- отсутствие у контрагента необходимых ресурсов, штата, оборудования;
- отсутствие документов, свидетельских показаний, данных осмотра, подтверждающих реальное выполнение работ именно тем, кто заявлен в качестве исполнителя и тп…

#налоги
#мнение_эксперта

❗️ Арест имущества или счетов должника - одна из мер, которые используют арбитражные суды, чтобы исполнению судебного акта ничего не препятствовало. Рассказываем, какие еще применяются обеспечительные меры и какие особенности учитывать при подаче заявления об обеспечении иска.

Обеспечительные меры в арбитражном суде - срочные временные меры по обеспечению иска или имущественных интересов заявителя (ч. 1 ст. 90 АПК РФ).
*️⃣ Как с помощью обеспечительных мер повлиять на ответчика?

Если должник не исполняет свои обязательства, кредитор имеет право обратиться в суд с исковым заявлением. В рамках арбитражного разбирательства суд может принять меры для защиты имущественных интересов кредитора. Список видов обеспечительных мер приведен в ч. 1 ст. 91 АПК РФ.

Порядок применения:

1️⃣ Подача заявления
Истец подает заявление в суд об обеспечении иска и прикладывает к нему документальное подтверждение уплаты госпошлины. Заявление об обеспечении иска можно подать в бумажной или электронной форме.

2️⃣ Рассмотрение заявления
Судья рассматривает заявление единолично, не позднее дня после его поступления в суд, учитывая правильность его оформления и приведенные основания (ч. 1.1 ст. 93 АПК РФ).

3️⃣ Вынесение определения
По результатам рассмотрения заявления суд может вынести определение об обеспечении иска или отказать заявителю. определения с отказом.

❓ При каких условиях применяются обеспечительные меры?

Суд оценивает целесообразность применения обеспечительных мер с нескольких точек зрения (ч. 2 ст. 90 АПК РФ):

🔵Непринятие данных мер может затруднить судебный процесс или негативно сказаться на исполнении судебного акта.

🔵Применение обеспечительных мер поможет защитить интересы истца и не допустить нанесения ему ущерба.

Так, в ходатайстве следует четко формулировать свое требование, чтобы оно было понятно суду.

#мнение_эксперта

Сегодня про #классныесессии по уголовке. Пока планируем две.

1️⃣ В первый день Саммита обсудим, что нужно знать инхаусам, если компания — потерпевший в уголовном деле.

В сессии выступят:
⭐️ Ольга Викторовна Гейнце, судья Третьего КСОЮ
⭐️ Руслан Долотов, партнер АБ «Феоктистов и партнеры», доцент департамента уголовного права, процесса и криминалистики НИУ ВШЭ, к.ю.н.
⭐️ Кирилл Петухов, председатель МКА «Петухов и партнеры», адвокат, к.ю.н.
⭐️ Тимур Хутов, партнер АБ «Коблев и партнеры»

2️⃣ Во второй день при поддержке Официального партнера Саммита — МКА «Петухов и партнеры» пройдет сессия «Теперь за это сажают. Тренды уголовной практики и изменения в законе, о которых нужно знать бизнесу».

Спикеры:
⭐️ Артур Большаков, управляющий партнёр АБ города Москвы «Большаков, Челышева и партнеры»
⭐️ Анжелика Казымова, адвокат МКА «Петухов и партнеры»
⭐️ Ксения Маевская, заместитель председателя коллегии адвокатов МКА «Петухов и партнеры», адвокат
⭐️ Вадим Мясников, адвокат АК «Правовой блок»
⭐️ Владимир Слащёв, старший партнер, руководитель практики АБ «Коблев и партнеры»

Модератор — Ислам Рамазанов, главный редактор журнала «Уголовный процесс».

☝️Все #классныесессии в программе. А билеты, чтобы не пропустить — на сайте или у Наташи.

❓ Как бизнесу снизить сумму налоговых доначислений

Если же вы согласны с выводами налоговых органов, необходимо учитывать смягчающие обстоятельства, тем самым попытаться снизить сумму налоговых доначислений.

Если же нет, необходимо попытаться обоснованно снизить доначисления — представить в ИФНС возражения.
*️⃣ Возражения на акт проверки: основные правила
Возражения подаются в течение месяца с даты получения акта проверки (п. 6 ст. 100 НК).

Возражения на дополнение к акту нужно подать в течение 15 дней с даты получения этого дополнения.

1️⃣Вводная часть в особых исследованиях не нуждается, поскольку содержит сведения о лице, подавшем возражения, ИФНС, которой адресован документ, реквизиты самого акта.

2️⃣Формулируя описательную часть, укажите факты, выводы, против которых вы возражаете.

3️⃣Далее сформулируйте мотивированную просьбу:
«Вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, указав обоснованные и документально подтвержденные доводы».

В случаях же, если обжалование не требуется - смягчающие обстоятельства следует заявлять в совокупности, например:

- тяжелая экономическая обстановка

- санкции недружественных стран

- участие в Государственных
социальных проектах и др.

В заключение напомним, что акт проверки не является приговором - не помогли в УФНС - мотивированно обратитесь в суд.

#мнение_эксперта
#налоги

🤖 Всеобщая цифровизация стремительно набирает обороты!

Она помогает экономить колоссальные суммы, облегчает работу многим юристам, сотрудникам корпораций, представителям правоохранительных и контрольно-надзорных органов.

💵 Если говорить о бизнесе, то искусственный интеллект помогает в том числе исследовать риски в цепочках взаимоотношений по НДС и устанавливать потенциальных выгодоприобретателей по сомнительным сделкам.

🫆 Однако технологии искусственного интеллекта в деструктивном своем проявлении выражаются в подмене голоса и изображения, что является уловкой злоумышленников в таких преступлениях как дистанционное мошенничество,вымогательство др…

👮‍♂️ Статья о том, каким образом следует внедрять искусственный интеллект в жизнь нашего общества без ущерба существующей инфраструктуре, рассказал Петухов Кирилл, председатель коллегии адвокатов «Петухов и партнеры» для Forbes.

#мнение_эксперта

Как доказать проявление должной осмотрительности при выборе контрагента?

Реалии таковы, что даже бесспорная добросовестность Общества может быть поставлена под сомнение из-за сотрудничества с недобросовестными контрагентами.

Если ваш контрагент уличен в нарушении, то и вы можете попасть под пристальное внимание проверяющих.
*️⃣Кто считается добросовестным налогоплательщиком?

В налоговом праве действует презумпция добросовестности, то есть все налогоплательщики считаются добросовестными до тех пор, пока налоговая служба не докажет обратное (п. 7 ст. 3, п. 5 ст. 82 НК РФ, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).
❓ Зачем проверять контрагентов?

Проверять контрагентов нужно для исключения налоговых рисков, исключения попадания в зону «хай риска», что чревато повышенным внимание налоговых и правоохранительных органов.
❗️Наиболее важно при заключении сделки учитывать финансовое здоровье и юридическую чистоту потенциального контрагента, изучить возможные репутационные риски, сделать обязательные выводы о наличии либо отсутствии признаков «технических» фирм и «фирм-однодневок».

🏠 В случае соблюдения упомянутого нами перечня «добросовестности», риск попадания во внимание инспекторов однозначно снизится.

#мнение_эксперта
#налоги

🎙Коллеги, у нас тут внезапное включение просьба из Госдумы.

В начале сессии «Теперь за это сажают. Тренды уголовной практики и изменения в законе, о которых нужно знать бизнесу», которая пройдет при поддержке официального партнера Саммита МКА «Петухов и партнеры» с приветственным словом выступит Депутат Государственной Думы ФС РФ, заместитель председателя Комитета по государственному строительству и законодательству Сардана Авксентьева.

Сардана Владимировна – автор многих рассматриваемых в данный момент парламентом законопроектов о внесении изменений в УПК, которые призваны усилить позиции защиты в уголовном процессе.

Она заинтересована в активном взаимодействии с профессиональным сообществом юристов, так как убеждена, что «когда практики участвуют в обсуждении и улучшении норм, законы становятся ближе к жизни».

Контактировать с законодателем и участвовать в обсуждении законодательных новелл и можно через ТГ-каналы «САРДАНА» и «Диалоги о законе».

🎙В эфире Ксения Маевская, заместитель председателя коллегии адвокатов МКА «Петухов и партнеры», адвокат и Анжелика Казымова, адвокат МКА «Петухов и партнеры», спикеры сессии «Теперь за это сажают. Тренды уголовной практики и изменения в законе, о которых нужно знать бизнесу».

Поделились впечатлениями с Петербургского Правового Саммита 🔥

⚡️ Рассказываю о важности опыта практической работы адвокатов в правоохранительных органах и о том, какие самые распространенные ошибки собственников и предпринимателей заставляют их впоследствии прибегать к помощи, для проекта..

- «Человек дела» 🌎

Необоснованная налоговая выгода: признаки и последствия в 2025 году
*️⃣ Необоснованная налоговая выгода — это когда налогоплательщик пытается уменьшить налоги или вернуть деньги из бюджета, имея на это право лишь формально.

Если вскроются неверные данные в документах и погрешности в учете, то налоговые органы откажут в вычете, уменьшении суммы налога и т. д.
❓Кто должен доказывать необоснованность налоговой выгоды? В этой сфере ничего нового 2025 год не принес:
- несмотря на то что формально доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган (п. 5 ст. 82 НК), однако пассивная позиция налогоплательщика приведет к тому, что он по умолчанию станет виноватым.

Необходимо иметь подтверждения того, что, как минимум, структура сделок и отношений с деловыми партнерами имеет деловую цель и обусловлена разумной необходимостью.

Налогоплательщикам следует руководствоваться проверенными и оставшимися неизменными разъяснениями налоговой службы (см., например, письмо ФНС от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060), учитывая то, что в 2025 году будут появляться новые…
Налоговая выгода признана необоснованной. Последствия в 2025 году:

1️⃣ Прежде всего, последуют доначисления налогов, пени, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК. Так как при доказанном умысле сумма штрафа возрастает на 20% — до 40% от размера недоимки — то налоговые органы стараются доказать умысел, то есть оценивать субъективную сторону действий налогоплательщика (п. 19 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).

2️⃣ Также может последовать штраф по КоАП за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, за грубое нарушение бухгалтерского учета (ст. 15.6, 15.11 КоАП).

3️⃣ Если размер недоимки велик, то не исключено привлечение к уголовной ответственности (ст. 198, 199, 199.1 УК). Налог, страховые взносы, сборы считаются неуплаченными в крупном размере, если сумма превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 прим. к ст. 199 УК).

Применительно к индивидуальным предпринимателям эта сумма составляет 2 700 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 2 прим. к ст. 198 УК).

#мнение_эксперта
#налоги

Значительный ущерб для организации: размер ущерба, уголовная ответственность

*️⃣ Юридические лица имеют в собственности дорогостоящее имущество — помещения, производственное оборудование, автомобили, спецтехнику, служебные квартиры и т.д. В отношении данного имущества могут совершаться действия, которые причинят значительный ущерб

Значительный урон влечет серьезные убытки, а также расходы — на приобретение нового имущества, восстановление или ремонт.

В Уголовном кодексе нет конкретной суммы, поэтому суды не всегда могут квалифицировать урон причиненный организации, ориентируясь только на стоимость имущества или размер причиненного ущерба.
🅰️ Умышленное уничтожение или повреждение имущества организации

К преступлениям против собственности организаций относится уничтожение или повреждение имущества. При этом действиям с наличием умысла посвящена статья 167 УК РФ, а по неосторожности — статья 168 УК РФ.

🅱️ Что влияет на значительность ущерба?

В ч. 2 ст. 158 УК РФ установлен размер значительного ущерба для граждан — он не может быть менее пяти тысяч рублей.

По юридическим лицам сложнее — в Уголовном кодексе нет конкретной суммы, определяющей значительность ущерба при совершении лицом умышленного преступления в отношении собственности.
Сложившаяся арбитражная практика устанавливает размер значительного ущерба для организаций — не менее 250 тыс.руб. (постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 28.05.2018 № 44у-102/2018, Апелляционное постановление Московского городского суда от 16.07.2014 по делу № 10-9568/14).

Оценка ущерба влияет на меру наказания для виновных лиц. За значительный ущерб грозит уголовная ответственность по ст. 167 УК РФ, а за незначительный — административное наказание по ст. 7.17 КоАП РФ.

©️ Суд рассмотрит предоставленные документы и вынесет решение, исходя из финансового положения юридического лица, стоимости имущества и значимости имущества для конкретной организации. Сумма ущерба определяется на момент кражи (постановление Пленума ВС от 27.12.2002 № 29).

#мнение_эксперта

*️⃣ Ранее, вступили в силу законы от 06.04.2024 № 79-ФЗ, от 18.03.2023 № 78-ФЗ, которые совершили «революцию» в УК РФ.

Так, до пяти лет (с шести) снижено максимальное наказание по:
• ч. 2 ст. 199 УК РФ
• ч. 2 ст. 199.1 УК РФ
• ч. 2 ст. 199.2 УК РФ

Казалось бы, разница в год не так существенна, но это влечет за собой важные последствия:

Эти составы из категории тяжких переходят в категорию преступлений средней тяжести, по которым сокращается срок давности привлечения к уголовной ответственности — с 2025 года он будет не более шести лет.

Единственный надежный способ избежать уголовной ответственности по «налоговому» составу преступления - уплатить недоимку в бюджет РФ.

Чтобы встал вопрос о привлечении за уклонение от уплаты налогов с организаций или неисполнение обязанностей налоговых агентов в 2025 году, нужно, чтобы ущерб превысил 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд. Особо крупным размером считается сумма свыше 56 250 000 руб. за тот же период.

Для решения вопроса об ответственности ИП крупным размером считается свыше 2 700 000 руб., особо крупным — более 13 500 000 руб. за тот же период.

Поправки в УК изменили ситуацию к лучшему и повысили ценность добровольного возмещения ущерба. Но по-прежнему не исключен риск уголовного преследования за невыполнение налоговых обязательств и выявления иных составов преступлений… (ст.ст. 174, 187 УК РФ).

#мнение_эксперта
#налоги