Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 С 01.01.2025 вводится реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. Работодатель может быть в него включен, если будет привлечен к административной ответственности за уклонение от оформления трудового договора, в частности, при заключении гражданско-правового договора, которым фактически регулируются трудовые отношения.
ФНС ранее напомнила о существующих рисках переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые. Попадание в указанный реестр, вероятно, также привлечет внимание налоговых органов.

🔹 Минфин и ЦБ в совместном информационном письме участникам финансового рынка разъяснили, в каких случаях и в каком объеме компании вправе не раскрывать информацию. По их мнению, подход, когда эмитент при отсутствии реальных санкционных угроз не раскрывает информацию, основываясь только на формальном праве этого не делать, нарушает баланс между правом на введение ограничений и правами инвесторов, акционеров, кредиторов на информацию об эмитенте. Также Минфин и ЦБ отрицательно относятся к случаям, когда данные недоступны на ресурсах аккредитованных информационных агентств, но размещаются эмитентами в иных публичных источниках.

🔹 Комитет Госдумы по финансовому рынку подготовил комплексные поправки в правила проведения эксперимента по исламскому банкингу. Эксперимент предлагается продлить на три года, до 01.09.2028. В частности, расширяются условия, при которых ЦБ может отказать компании во внесении в реестр участников эксперимента.

🔹 ФНС напоминает:
• начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, и заявления о ее отзыве версий 5.03. Они принимаются по ТКС с 10.01.2025. Версии 5.02 с указанной даты приниматься не будут;
• началась Декларационная кампания 2025 года по НДФЛ. Представить декларацию за 2024 год необходимо до 30.04.2025;
• заявление о применении вычетов на долгосрочные сбережения к ИИС, открытому до 31.12.2023, можно подать онлайн.

Хороших выходных!⛄

Тип контроля меняется - доначисления растут

19.12.2024 в УФНС России по г. Москве состоялось заседание Коллегии, посвященное итогам контрольно-аналитической работы за 9 месяцев 2024 года и основным задачам на 2025 год.

По итогам стало известно, что в 2024 г. инспекциями г. Москвы проведено более 116 000 камеральных проверок, доначисления по которым увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года более чем в 2 раза и составили 15,2 млрд рублей.

По результатам работы по побуждению налогоплательщиков к добровольному уточнению налоговых обязательств поступления в бюджет выросли на 78% и составили более 6 млрд рублей.
За 9 месяцев 2024 года в рамках работы с выгодоприобретателями, включенными в федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей, по результатам контрольно-аналитической работы поступило в бюджет 23,4 млрд рублей.

Как видим, тренды изменились, но результат остался таким, какой нужен бюджету. Вслед за эффективностью (тут скорее бы подошло слово результативностью) выездного контроля, усиливается и камеральный. Какими методами достигнуты цифры в статистике, широкой общественности не раскрывается.

Майнер майнеру не товарищ не иностранец
О праве иностранных компаний майнить криптовалюту на территории России.

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

С 1 января 2025 г. вступили в силу поправки в НК РФ в отношении порядка налогообложения операций майнинга и реализации цифровых валют, в рамках которых «доходы от осуществления майнинга цифровой валюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула», признаются доходами иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от источников в РФ и подлежат налогообложению налогом у источника (п. 15, 16 ст. 2 Закона № 418-ФЗ, пп. 9.5 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ).

Таким образом, налоговое законодательство как бы допускает майнинг в России со стороны иностранных организаций, и если такой майнинг осуществляется посредством участия в майнинг-пуле, то они подлежат налогообложению у источника выплаты. При этом расходы по майнингу подлежат вычету у такой иностранной организации (п. 4 ст. 309 НК РФ).

Однако могут ли иностранные компании заниматься майнингом в России? При этом речь идет не о покупке хешрейта иностранными компаниями, а именно о классическом майнинге цифровых валют в России.

В августе 2024 г. в Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон о ЦФА) включены положения по майнингу цифровых валют.

Согласно ст. 14.2 Закона о ЦФА осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) вправе юридические лица, личным законом которых является российское право, с момента включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг.

В ст. 14.2 Закона о ЦФА сказано о ряде ограничений на майнинг, например, майнингом запрещено заниматься юридическим лицам, если они сами или их учредители (участники), бенефициарные владельцы, единоличный исполнительный орган не соответствуют требованиям к деловой репутации, указанным в ч. 3 ст. 14.2 Закона о ЦФА.

В отношении иностранных организаций прямого запрета в законе нет, поэтому на фоне ст. 309 НК РФ и возник вопрос, вправе ли иностранные компании заниматься майнингом цифровой валюты в России.

По нашему мнению, иностранным компаниям майнить в России по новым правилам уже нельзя.

Во-первых, сами нормы ст. 14.2 Закона о ЦФА описывают круг субъектов, которым дано право майнинть на территории России, и указание на личный закон таких лиц как российское право имеет регуляторную нагрузку.

Во-вторых, даже если считать, что существует пробел в этой статье закона, и иностранные компания там не упомянуты по недосмотру законодателя, то в силу ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. Таким образом, императивное требование того, чтобы майнеры (кроме граждан РФ с бытовым майнингом в пределах лимитов энергопотребления) были включены в реестр майнеров должно применяться не только к российским организациям, но и к иностранным компаниям. А для включения в реестр майнеров по п. 7 Правил ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, установленных Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1464, необходимо указать российский ИНН и основной государственный регистрационный номер организации, что также ориентирует на включение в реестр только российских организаций.

Поэтому ст. 309 НК РФ сама по себе не разрешает майнинг иностранным лицам, это предмет самостоятельного регулирования Закона о ЦФА. Норма этой статьи может пониматься таким образом, что доходы иностранных организаций от участия в майнинг-пуле облагаются в России, если они фактически имели место, несмотря на соблюдение требований иных правовых предписаний.

Мы будем следить за тем, как будет складываться правоприменительная практика в отношении майнинга иностранных компаний.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Минпромторг России разработал проект Постановления Правительства, которым предлагается продлить срок уплаты утилизационного сбора за IV квартал 2024 г. и I - III кварталы 2025 г. до 25 декабря 2025 г. для крупнейших производителей самоходных машин и прицепов к ним.

🔹 ФНС сообщила, что 2025 г. к системе налогового мониторинга присоединились еще 169 компаний. Всего он будет проводиться в отношении 737 компаний. Среди новых участников – представители крупного и среднего бизнеса из 20 различных отраслей экономики, включая промышленные предприятия, холдинги, IT и банковский сектор, ретейл и телеком.

🔹 ФНС напоминает:

▫️ стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2024 г. Декларации необходимо подать до 25.02.2025;

▫️ С 01.01.2025 увеличиваются размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ. На второго ребенка вычет теперь составляет 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего – 6 000 рублей. Также опекунам и попечителям, в случае, если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 000 рублей. Вычет предоставляется, пока общий доход с начала года не превысит 450 тыс. руб.

▫️ С 01.01.2025 ИП не вправе применять ПСН в текущем году, если его доходы за предыдущий год превысили 60 млн руб. Ранее такое ограничение распространялось только на текущий год. В случае превышения указанного порога по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН налогоплательщик считается перешедшим либо на общий режим налогообложения, либо на УСН, либо на ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Хороших выходных! ☔️

Друзья, мы продолжаем знакомить вас с диссертационными исследованиями по социальным и гуманитарным наукам.

Представляем вашему вниманию новый 12-й Обзор за ноябрь-декабрь 2024 г. Работы по налоговой тематике собраны

в разделе «Право»:
🔻 «Эффективность правовых мер предупреждения уклонения от уплаты налогов»;
🔻 «Механизм налогово-правового стимулирования сельскохозяйственной деятельности в Российской Федерации»;
🔻 «Оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов по делам о необоснованной налоговой выгоде»;

в разделе «Экономика»:
🔻 «Развитие налогового регулирования деятельности электроэнергетических генерирующих компаний»;
🔻 «Современные трансформации системы налогообложения физических лиц»;

в разделе «Исторические науки»:
🔻 «Система налоговых отношений в Нальчикском округе Терской области во второй половине XIX –начале ХХ века».

Перейдя по ссылке в Обзоре, вы попадете на страницу ВАК и сможете ознакомиться как с авторефератом, так и с полным текстом диссертации.

Ни слова о правах налогоплательщиков и защите их интересов

20.11.2024 года состоялось заседание Коллегии УФНС России по городу Москве, на котором руководители Управления отчитались о проделанной работе за 9 месяцев 2024 года.

За отчетный период объем налогов и сборов, поступивших в консолидированный бюджет РФ от налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах г. Москвы, составил 4 трлн 608,3 млрд рублей, или 122,8% к уровню 9 месяцев 2023 года.

От налогоплательщиков московского региона в бюджет Москвы поступило 3 трлн 115,2 млрд рублей с темпом роста 114,3%.

Объем перечислений страховых взносов во внебюджетные фонды ПФР, ФСС и ФФОМС в отчетном периоде составил 2 трлн 245,7 млрд рублей, что на 26,5% больше соответствующего показателя прошлого года.

В рамках налогового администрирования за 9 месяцев 2024 года поступления от контрольной и контрольно-аналитической работы выросли на 45%, до 71,0 млрд рублей.

«Основной задачей налоговых органов остается стабильное обеспечение доходной части бюджетов всех уровней в соответствии с установленными параметрами развития экономики и повышение эффективности налогового администрирования в соответствии с принципами справедливости и развития клиентоцентричности».

Вероятно, под клиентом тут понимается государство. Если государство поставит требования по большей эффективности работы в суммовом выражении, то они будут исполнены налоговыми органами. О налогоплательщиках, к сожалению, никто не вспоминает.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Конституционный Суд вынес постановление по делу ООО «УСПЕХ и Н», о котором мы писали ранее. Он признал не соответствующими Конституции ряд норм НК РФ, допускающих произвольное разрешение вопроса о возникновении дохода у организации, когда она передает имущество в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из нее участнику, а также о размере такого дохода. Законодателю предписано внести соответствующие изменения в правовое регулирование. Вместе с тем сама позиция КС РФ в постановлении противоречива и в итоге сводится к тому, что у общества все же возникает экономическая выгода при передаче имущества вышедшему участнику, которая должна определяться исходя из рыночной стоимости доли.

🔹 Минфин разместил для обсуждения законопроект, согласно которому составление консолидированной финансовой отчетности может стать необязательным для непубличных компаний, если результаты их деятельности отражаются в аналогичных отчетах связанных лиц.

🔹 Минфинами РФ и ОАЭ парафирован проект нового СИДН. Соглашение будет охватывать помимо государственных компаний и структур также частный бизнес и физических лиц. Планируется, что соглашение вступит в силу с 2026 г. По сообщениям СМИ, Россия и ОАЭ договорятся о налоговой ставке в 10% на доходы от дивидендов, процентов и роялти.

🔹 ФНС напоминает:

▫️ с 01.01.2025 налогоплательщики могут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке. Исключение - жалобы не решения о привлечении (отказе привлечении) к ответственности за налоговое правонарушение (ст. 101 и ст. 101.4 НК РФ). Жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть подана только по ТКС или через Личный кабинет налогоплательщика (для физлиц и ИП). При подаче жалобы нужно указать на необходимость её рассмотрения в упрощенном порядке. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение семи рабочих дней он либо удовлетворит жалобу, либо перенаправит её в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке.

Хороших выходных! ☕

Косвенные налоги как составляющие размера преступления

❓ Включаются ли акцизы и НДС в цену контрафактной спиртосодержащей продукции для целей определения размера предмета преступления?

Такой вопрос возник в уголовном деле, в котором гражданин был осужден за незаконное производство и хранение алкогольной продукции без соответствующей лицензии в крупном размере (ч. 1 ст. 171.3 УК РФ).

❗️ Дело в том, что если сумма продукции некрупная (менее 100 000 руб.), то содеянное признается не преступлением, а административным правонарушением. При этом нормативное регулирование определения стоимости алкогольной и спиртосодержащей продукции как предметов преступления отсутствует. Применяя квалифицирующий признак "в крупном размере", правоохранительные органы рассчитывали стоимость изъятых у осужденного жидкостей с учетом акциза и НДС.

Сторона защиты утверждала, что поскольку изъятые жидкости не соответствуют госстандартам, имеют вредные примеси и не могут быть реализованы в обычных условиях (в розничной продаже), то при определении их стоимости недопустимо учитывать суммы налогов.

Дело дошло до Конституционного Суда РФ, который встал на сторону правоохранителей. Он исходил из того, что цена должна определяться с учетом акциза и НДС, поскольку такой порядок позволяет установить единую для всех субъектов цену алкогольной продукции независимо от особенностей ведения ими предпринимательской деятельности и применяемой системы налогообложения.

Мы следим за развитием судебной практики и желаем всем крепкого здоровья.

Несколько слов о долгожданном СИДН между Россией и ОАЭ

Несмотря на привлекательность ОАЭ для отечественного бизнеса, вопрос двойного налогообложения долгое время остается неурегулированным. Соглашение между ОАЭ и Россией есть, однако сфера его действия узкая, касается только госучреждений, организаций с госучастием, суверенных фондов, для частного бизнеса никаких льгот в нем не предусмотрено. И это при том, что более 400 российских компаний сейчас работают на рынке ОАЭ, и считаются основными вкладчиками в развитие эмиратской экономики.

Переговоры о новом налоговом соглашении шли более двух лет, и вот наконец 17.01.2025 представители России и ОАЭ парафировали итоговый текст, который стороны намереваются подписать и ввести в действие уже с 01.01.2026. Что же изменится для налогоплательщиков?

Основное нововведение, как сообщается, затронет пассивные доходы у источника (в виде процентов, дивидендов и роялти), которые теперь будут облагаться по модели «10 – 10 – 10», то есть по ставке 10% в отношении каждого из названных доходов. Однако в ОАЭ на сегодняшний день нет как такового налога у источника (т.е. не подлежат налогообложению пассивные доходы иностранных компаний в виде процентов, дивидендов и роялти), в связи с чем условие о 10% на ОАЭ распространяться не будет. Вместе с тем для российской компании, имеющей долю в УК эмиратской компании не менее чем 50% в течение минимум 365 календарных дней, подписание соглашения даст возможность применять нулевую ставку при получении дивидендов по пп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ, поскольку исключение ОАЭ из списка офшоров (Приказ МФ от 28.03.2024 № 35н) удерживает именно отсутствие СИДН. А для российской компании, выплачивающей дивиденды своему частному учредителю в ОАЭ, новое СИДН даст возможность применить ставку налога у источника в размере 10% вместо 15%, предусмотренную пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Кроме того, при оплате российской компанией взаимозависимому лицу в ОАЭ за выполнение работ (оказание услуг) не придется удерживать налог по ставке 15% (пп. 9.4 п. 1 ст. 309, пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ), если в Соглашении будет предусмотрено, что доходы от активной деятельности облагаются налогом только в стране исполнителя.

Заключение СИДН позволит считать прибыль КИК из ОАЭ по данным ее финансовой отчетности, а не по правилам 25 главы НК РФ (п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ). При этом КИК сможет воспользоваться освобождением, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (по критерию эффективной ставки).

Налоговые условия при заключении СИДН с ОАЭ, как видим, должны улучшиться, и ОАЭ останутся привлекательными для отечественного бизнеса (в т.ч. и за счет статуса дружественной юрисдикции для целей валютного законодательства и антисанкционного регулирования). Но в любом случае необходимо дождаться официального опубликования текста соглашения, а также потенциальных изменений в налоговое законодательство ОАЭ, что позволит точно установить последствия заключения нового СИДН.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Комиссия по законопроектной деятельности одобрила подготовленные Минфином изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие ставку 0% по НДС для перевозчиков по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва — Санкт-Петербург. Нулевая ставка на перевозку пассажиров и багажа, а также на организацию таких перевозок по ВСМ Москва — Санкт-Петербург будет установлена с 01.01.2028. Предполагается, что она будет действовать до 01.01.2065.

🔹Минфин РФ выступает против корректировки порогового значения в 30 тыс. руб. для уплаты акциза на жидкую сталь. Об этом сообщил замминистра финансов РФ Алексей Сазанов.

🔹ФНС скорректировала свой обзор налоговых споров, касающихся определения объекта обложения налогом на имущество, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу.
В п. 9 указанного обзора был приведен акт суда кассационной инстанции по делу АО «Текскор», которым технологическое оборудование, находящееся в энергоцентре, было признано частью недвижимого имущества. Однако ВС РФ указанное постановление отменил, в связи с чем из обзора ФНС ссылка на него также была удалена. Решение ВС РФ по данному делу является логичным продолжением начатого им пересмотра правоприменительной практики в отношении налога на имущество, о котором мы писали ранее. ВС РФ продолжил отход от гражданско-правовых критериев недвижимости и обращение к бухгалтерским правилам при разграничении движимого и недвижимого имущества.

🔹ФНС напоминает: юридические лица должны уплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество за 2024 г. не позднее 28 февраля.

Хороших выходных! ☀️

❗Не все новые рабочие места в СПВ могут признаваться новыми рабочими местами для целей применения пониженных тарифов страховых взносов

Для организаций - резидентов свободного порта Владивосток (СПВ) предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ), которые применяются в отношении физических лиц (абз. 3 п. 10.1 ст. 427 НК РФ):

🔹 занятых на новых рабочих местах, впервые создаваемых резидентом СПВ при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на СПВ,
🔹заключивших трудовой договор с резидентом СПВ,
🔹 обязанности которых непосредственно связаны с исполнением соглашения, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате его исполнения.

Таким образом, пониженные тарифы взносов могут применяться в отношении не всех работников организации – резидента СПВ, а только в отношении тех, которые заняты на новых рабочих местах, созданных при исполнении соглашения.

Более того, ФНС в своем письме указывает, что новым может признаваться только то рабочее место, создание которого утверждено в рамках соответствующего соглашения об осуществлении деятельности на СПВ.

Арбитражный суд Приморского края в Решении от 09.12.2024 по делу № А51-2406/2022 ООО «ПП Уссурийский» в этом вопросе поддержал позицию налогового органа, который в ходе проверки не только сравнил количество сотрудников, которые должны были работать на новых рабочих местах в соответствии с соглашением, но и провел анализ их фактической занятости. Общество является резидентом СПВ и в соответствии с Соглашением реализует инвестиционный проект на базе производственного комплекса Уссурийского картонного комбината. В ходе проекта на основании Соглашения должно быть создано не менее 400 модернизированных рабочих мест, персонал должен проходить обучение, осваивать новое оборудование, получать дополнительные навыки и квалификации.

В расчете по страховым взносам за 2020 год общество применило пониженные тарифы страховых взносов в отношении 622 физических лиц, не внося какие-либо изменения в бизнес-план к соглашению. Кроме того, инспекция установила, что всего 212 работников были заняты на новых рабочих местах, созданных в процессе модернизации производства, соответственно, количество работников, по выплатам которых неправомерно применены пониженные тарифы страховых взносов составило, по данным инспекции, 410 физических лиц (622-212). Суд признал, что применение пониженных тарифов страховых взносов ко всем рабочим местам является ошибочным, поскольку лишит налоговую льготу стимулирующей ценности и целевой направленности.

Это дело демонстрирует, что налогоплательщику нужно быть предельно внимательным при применении льготных режимов, учитывая как необходимость строго следовать показателям, установленным в соглашении, так и уделять внимание фактам: если в соглашении заявлено новых рабочих мест больше, чем их успели создать в налоговом периоде, то льгота должна ограничиваться только фактически созданными рабочими местами.

Акциз акцизу не товарищ
Учет акциза на природный газ в расходах по налогу на прибыль

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

Ранее мы писали, что под видом акциза на природный газ на производителей аммиака вводится, по сути, суррогат вмененного налога, имеющего целью обложение доходности (прибыльности) производителей аммиачных удобрений.

И вот появился вопрос о том, можно ли сумму акциза на природный газ учитывать в расходах по налогу на прибыль.

В силу пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ к расходам относятся суммы налогов, начисленные в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. В п. 19 ст. 270 НК РФ содержится запрет на учет в расходах сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю. Таким образом, все налоги, за исключением перелагаемых на покупателя, учитываются в расходах по налогу на прибыль.

При этом акциз, по общему правилу, – налог косвенный, перелагаемый на покупателя (п. 1 ст. 198 НК РФ). Однако в отношении акциза на природный газ, использованный для производства аммиака, предусмотрено, что в стоимость аммиака такой акциз не включается (пп. 14 п. 4 ст. 199 НК РФ). Следовательно, акциз на природный газ является налогом, который не имеет косвенной природы и не перелагается на покупателя. Это прямой налог на потребление природного газа при производстве аммиака. В силу этого нет никаких правовых препятствий применять к нему норму пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и учитывать его в расходах по налогу на прибыль.

Правовая природа этого акциза как формы изъятия доходности производителей аммиака не делает такой акциз юридически налогом на прибыль. Более того, если стоять на позиции о том, что акциз не вычитается при исчислении налога на прибыль, то получится экономически, что на его величину начисляется еще 25 % (ставка налога на прибыль). Это усиливает изъятие доходности производителей аммиака уже за рамками как норм НК РФ, так и целей законодателя.

Этот пример показывает, что правовая природа налога не может сама по себе вести к игнорированию прямых норм НК РФ по учету затрат и усиливать налоговое бремя налогообложения за рамками целей законодателя.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Правительственная комиссия одобрила законопроект, которым предлагается расширить налоговые льготы организациям, зарегистрированными на Курильских островах. Сейчас организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского округа после 01.01.2022, освобождены от налога на прибыль и имущественных налогов на 20 лет с момента регистрации, но не позднее 31.12.2046. Также они уплачивают пониженные страховые взносы в размере 7,6%.

Условием для получения новых льгот будет реализация инвестиционного проекта, соответствующего установленным критериям.

🔹 Минфин совместно с ФНС прорабатывает возможность снижения налоговой нагрузки для крупного ресторанного бизнеса. Рассматривается, в том числе, целесообразность снижения ставки НДС, но без права на вычет.

🔹 ФНС разъяснила: предельные размеры вычетов при покупке жилья и по уплате процентов по ипотеке остались без изменения (2 млн руб. и 3 млн руб.). Однако в связи с переходом на прогрессивную шкалу максимальная сумма возврата НДФЛ вырастет. Так, в зависимости от ставки, по которой уплачивался НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) сумма возврата НДФЛ может достигать:

◽ при приобретении жилья — 260 тыс., 300 тыс., 360 тыс., 400 тыс. и 440 тыс. руб.;

◽ в части уплаченных процентов — 390 тыс., 450 тыс., 540 тыс., 600 тыс. и 660 тыс. руб.

Ранее мы уже писали о подобном разъяснении в отношении вычетов по ИИС.

🔹 ФНС уведомляет:

◽ майнеры теперь могут отчитываться о получении цифровой валюты в ФНС через личный кабинет налогоплательщика. Чтобы подать информацию, необходимо заполнить соответствующую форму в личном кабинете. При этом ФНС заверила, что данные российских майнеров надежно защищены.

◽ по итогам 2024 года показатель DTI (отношение долга к поступлениям debt-to-income) составил 5 %, что ниже значения на начало года на 0,8 п.п. ФНС также отмечает, что в результате реализации комплексного подхода к работе с задолженностью с использованием ЕНС за 2024 г. количество должников сократилось более чем на 12%. В два раза увеличились меры поддержки в виде предоставления отсрочек и рассрочек по сравнению с 2023 годом. При этом с момента перехода на ЕНС в 2,2 раза снизилось количество документов, направляемых при взыскании задолженности с бизнеса.

Хороших выходных! ⭐

Консультировать нужно с душой и со статусом.
Нужен ли налоговым консультантам специальный статус?

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

Много даже не лет, а десятилетий в нашей стране обсуждается принятие специального закона о налоговом консультировании. Сторонники такого закона указывают на то, что в налоговом консультировании по примеру адвокатуры или аудиторов должны быть профессиональные стандарты оказания услуг, кодекс профессиональной этики, обучение и отбор в налоговые консультанты только компетентных лиц. Все это приведет к росту качества оказания услуг налогового консультирования и будет способствовать защите публичных интересов в этой сфере. Сторонники специального статуса налогового консультанта даже предлагают закрепить в НК РФ право представлять налогоплательщика не любыми лицами, как сейчас, а именно налоговыми консультантами.

Позволим себе не согласиться с этими доводами. На наш взгляд принятие закона о налоговом консультировании приведет к следующим негативным явлениям:

🔻 Для налоговых консультантов вырастут издержки профессии. Нужно будет проходить обучение и сдавать экзамены (как у аудиторов). На это нужно время и деньги. При этом существуют специализированные налоговые консультанты (например, по ТЦО или по международному налогообложению), которые могут никогда не заниматься, например, УСН или НДПИ, но им нужно будет тратить время на изучение всех глав НК РФ.

🔻 Возрастет административная нагрузка на консультационные фирмы. Например, в настоящее время в счетах клиенту без всяких ограничений можно указывать студентов как помощников юристов или консультантов, а при новой системе вряд ли это будет допустимо, так как консультировать смогут только лица с высшим образованием и сдавшие экзамены на особый статус налогового консультанта. Нужно будет придумывать как такую работу оплачивать.

🔻 Возрастут издержки и у налогоплательщиков по защите своих прав в налоговых органах. Не всегда можно будет быстро и легко привлечь налогового представителя, если нужен будет статус налогового консультанта.

🔻 Налоговый консалтинг будет уходить в тень или проводиться с территории других стран, что повлечет сокращение налогов государству с отрасли налогового консультирования. Эта деятельность также будет маскироваться под финансовые советы.

🔻 С высокой вероятностью на налоговых консультантов будет наложена обязанность по раскрытию налоговым органам схем агрессивного налогового планирования, которые прорабатывались с клиентами (такие требования есть в других странах). Бороться с такими схемами, безусловно, нужно, но вопрос в том, что считать такими схемами и нужно ли обязанностью по раскрытию вытеснять клиентов в серую зону налогового консалтинга.

🔻 В целом возрастет бюрократизация профессии. Специальный статус будет сопровождаться наверняка какой-то отчетностью, регулярным прохождением процедур подтверждения квалификации, уплатой взносов и какими-то формами участия в деятельности палат налоговых консультантов или иных структур, наделяющих налоговых консультантов специальным статусом.

Все эти доводы приводят к выводу о том, что не нужно пытаться вводить государственное регулирования там, где отрасль и без такого регулирования нормально развивается. Не нужно пытаться все зарегулировать.

Идеи пробивают себе дорогу
О поддержке учителей в зависимости от успехов учеников

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

Вице-премьер РФ Д. Чернышенко на правительственном часе в Госдуме 11 февраля сказал, что Кабмин вместе Налоговой службой прорабатывают возможность поощрения учителей за успехи их учеников, добавив, что в системе будет участвовать НДФЛ как региональный налог.

В докторской диссертации автором этих строк было высказано предложение (стр. 298):

«Цифровые технологии управления публичными финансами могут позволить перейти к системе, при которой доход учителя (преподавателя) может зависеть, например, от того, какой НДФЛ будут в будущем уплачивать его ученики (студенты). Это позволит в области публичных финансов создать механизмы личной имущественной заинтересованности учителей (преподавателей) в экономическом успехе своих учеников. За время обучения в школе ученик проходит обучение у большого количества учителей, но эти данные могут быть учтены в рамках цифровых алгоритмов через определение доли часов отдельного учителя, отведенных на этого ученика за время его обучения в школе. Аналогичным образом могут быть учтены и часы преподавателя вуза. И в дальнейшем НДФЛ такого ученика (студента), после того как он пойдет работать, в определенной сумме (например, 2% из 13% или 15%) можно было бы распределять на основании цифровых алгоритмов напрямую учителям и преподавателям (но не школам и вузам), которые учили такого ученика (студента). Величина НДФЛ с одного бывшего ученика (студента) на одного учителя (преподавателя), вероятно, будет крайне малой с учетом числа учителей (преподавателей), но и число учеников (студентов), которые обучались у данного педагога будет измеряться сотнями и даже тысячами. По своей правовой природе сумма НДФЛ, которая пойдет в адрес учителей (преподавателей), приобретет характер парафискалитета».

Отрадно, что идея стимулирования учителей успехами учеников находит свою поддержку. Эта система также будет ориентировать учителей воспитывать учеников жить и работать в России, а не эмигрировать в другие страны, поскольку иностранный подоходный налог повышать доходы учителей не будет. Также у учителей будет стимул воспитывать у учеников нетерпимость к зарплатам в конвертах и к иным формам уклонения от НДФЛ. По нашему мнению, правомерный и обоснованный личный имущественный интерес учителей, связанный с успешностью учеников, может существенно повлиять на процесс образования.

Посмотрим, как это будет реализовано.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Госдума приняла закон, устанавливающий ставку НДПИ в 6% для концентратов с драгметаллами. Стоимость концентратов и других полупродуктов предлагается рассчитывать как сумму произведений количества каждого драгметалла и их средних цен на мировом рынке за налоговый период. В настоящее время НДПИ на золото рассчитывается по рыночной котировке с применением ставки 6%, а для серебра, платины и меди, содержащихся в концентратах и полупродуктах, ставка составляет 6,5%, но налог определяется на основе себестоимости добычи, если в налоговом периоде металлы не были реализованы.

Замминистра финансов Алексей Сазанов пояснил, что сейчас вводятся единые правила как для золота, так для иных драгметаллов, ставка устанавливается по аналогии с золотом в размере 6%, но уже не от себестоимости добычи, а от рыночной стоимости чистого металла на мировых рынках. Предполагается, что новое регулирование устранит споры между налоговыми органами и налогоплательщиками относительно определения налоговой базы по НДПИ при добыче драгметаллов.

🔹 Опубликован проект СИДН с ОАЭ. Минфину поручено провести переговоры с Эмиратской Стороной и по достижении договоренности подписать соглашение. Предполагается, что СИДН будет применяться ко всем лицам, которые являются резидентами одного или обоих договаривающихся государств. Оно будет распространятся на следующие российские налоги:
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• налог на имущество (как организаций, так и физлиц).

Как мы писали ранее, налог у источника на проценты, дивиденды и роялти составит 10%.

🔹 Минэкономразвития РФ разработало законопроект, согласно которому налоговые органы должны будут в рамках межведомственного взаимодействия передавать фискальные данные в Росстат.

🔹 СКЭС ВС РФ рассмотрела вопрос о возможности зачета налога, уплаченного самозанятыми, в счет неудержанного налоговым агентом НДФЛ при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. Суд пришел к выводу, что налоговый агент обязан перечислить неудержанный НДФЛ из собственных средств без учета налога, уплаченного самозанятым.

🔹 ФНС внесла изменения в справку о сальдо ЕНС. Теперь справка содержит дополнительную информацию: сальдо ЕНС на 01.01.2023 и на текущую дату, детализацию имеющегося долга, в том числе по банкротству, предстоящие платежи и зарезервированные под них суммы, начисленные и погашенные платежи, а также подробный расчет сумм пени, в том числе если долг уже погашен. Также пользователь может отметить и получить в справке только ту информацию, которая нужна ему в данный момент. Кроме того, для удобства сверки добавлена возможность получения сведений в формате Excel.

🔹 ФНС напоминает: с 01.03.2025 налоговые органы прекращают прием доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика, в формате версии 5.01. Будут приниматься доверенности, оформленные только по формату версии 5.03. Направление таких доверенностей уже сейчас ведется через операторов ЭДО.

Хороших выходных! ❤️

ВС РФ рассмотрел методологический вопрос о том, как определять действительный размер налогового обязательства налогового агента по уплате НДФЛ и величину его ответственности в условиях переквалификации налоговым органом гражданско-правового договора в трудовой.

Имеют ли юридическое значение для целей исчисления НДФЛ суммы налога, которые были уплачены физическими лицами в статусе самозанятых? Подлежат ли они учету при определении размера санкции? Как определяется база для начисления штрафа по ст. 123 НК РФ?

Об этих и других вопросах см. наш алерт

Тише едешь – дальше будешь!..
…или о чем сервис «Яндекс Такси» договорился с ФНС

С 01.02.2025 «Яндекс Такси» добровольно принял на себя функции налогового агента в отношении доходов, выплачиваемых самозанятым водителям. Это первый случай подобного перераспределения функционала. Теперь сервис будет самостоятельно рассчитывать и перечислять сумму налога в отношении каждого самозанятого водителя. Основанием для такого решения стала договоренность с ФНС, никаких изменений в Налоговый кодекс не вносилось.

С правовой точки зрения такое решение вызывает вопросы: статус самозанятого не предполагает модель агентирования. Налоговое законодательство исходит из того, что самозанятый самостоятельно исчисляет и уплачивает свои налоги, что, среди прочего, отличает его от наемного работника, в отношении которого данную функцию выполняет работодатель.

Так начинает стираться грань между режимом самозанятого и наемным трудом, в то время как налоговые обязательства в отношении работников по трудовому договору значительно выше, что и является причиной споров с налоговым органом о переквалификации из гражданско-правовых отношений в трудовые.

Можно говорить о практическом удобстве такой модели, а также о том, что отношения не перестают быть по своей природе гражданско-правовыми (т.е. водители по-прежнему не подчиняются ПВТР, оплата их труда не зафиксирована и зависит от множества факторов и пр.).

Однако, чем больше функций перераспределяется в адрес сервиса, тем теснее его связь с самозанятым и тем меньше независимость, которая и является одним из ключевых элементов гражданско-правовых отношений. В отношении признаков, позволяющих отличить трудовой характер отношений от гражданско-правового, говорится, в частности, в письме ФНС. Внимательный читатель найдет в нем много оснований для признания трудовыми отношений между водителями и сервисом…

Так что до тех пор, пока налоговое агентирование применительно к самозанятым не урегулировано в Налоговом кодексе, и размыты подходы к разделению гражданско-правовых и трудовых отношений, модель «Яндекс Такси» при всем ее удобстве можно считать именно договоренностью, исключением из правил.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Россия и ОАЭ подписали СИДН, о котором мы писали ранее. Планируется, что соглашение вступит в силу с 2026 г. Пока опубликован только проект СИДН. Поскольку Минфину было разрешено вносить в проект только те изменения, которые не имеют принципиального характера, до опубликования текста СИДН можно ориентироваться на проект. Напомним, что данным соглашением устанавливается 10% ставка налога у источника на проценты, дивиденды и роялти. При этом к дивидендам, в том числе, отнесены любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур, т.к. к ним применяется отдельная норма о налогообложении доходов от недвижимости). Другие доходы, т.е. не поименованные в СИДН, будут облагаться налогом в государстве источника.

🔹 Минфин России:
◽ заявил, что не имеет планов по корректировке основных параметров налоговой системы;
◽ рассматривает расширение возможностей предоставления отсрочек и рассрочек по налогам. В частности, анализирует возможность дать регионам полномочия предоставлять отсрочку по федеральным налогам в части сумм, которые поступают в региональный бюджет;
◽ не намерен продлевать на 2025 г. освобождение от налогообложения прибыли, полученной в результате прощения иностранными кредиторами долгов российских компаний.

🔹 Полный переход к налогообложению налогом на имущество по кадастровой стоимости (то есть исключение расчета по среднегодовой стоимости на основе данных бухучета) в ближайшее время не планируется из-за нюансов, которые еще требуют решения, сообщил директор департамента Минфина Данил Волков. Он отметил, что эффект от перехода к налогообложению по кадастру может быть неравномерным. Кроме того, необходимо определить предельную ставку, которая будет устраивать и регионы, и бизнес одновременно.

🔹 ФНС подтвердила планы к концу года перейти на взимание НДФЛ без деклараций. Реализовать бездекларационный порядок исчисления и уплаты налога планируется к декабрю 2025 г. К этому времени должен быть заключен соответствующий госконтракт и выпущен приказ ФНС о вводе новой системы в промышленную эксплуатацию.

🔹 Конституционный суд принял к рассмотрению запрос группы депутатов Госдумы о проверке закона, повышающего размер государственных пошлин при обращении в суды, а также увеличивающего их верхний предел.

Хороших выходных!☕📖