Доброе утро, уважаемые подписчики!

Продолжаем наше тестирование.

​Интернет помнит все или
о вреде поиска работы

Как наши уважаемые подписчики знают, что желание служащих налоговых инспекций любыми способами пополнить бюджет неоспоримо. Именно поэтому инспекторы придумывают все новые и новые способы доказывания фактов совершения налогоплательщиками правонарушений. Иногда эти способы отдают некоторой креативностью

С подобным поведением проверяющих столкнулось ООО "Кволити Сервис", которому МРИ ФНС № 31 по Свердловской области доначислила НДС и пени. Компания с решением не согласилась и оспорила его в суде. Спор рассматривался в рамках дела № А60-13710/2023.

Фактические обстоятельства дела

В проверяемом периоде Общество оказывало услуги клининга различным заказчикам и нанимало для этого субподрядные организации. Отношения с ними показались налоговому органу фиктивными

Аргументы инспекции:

- спорные контрагенты по юридическим адресам не находятся, основные средства у них отсутствуют, сведения о среднесписочной численности сотрудников не представлены;

- руководители некоторых компаний параллельно работали в организациях - представителях крупного бизнеса полный рабочий день;

- контрагентами представлены нулевые декларации по НДС либо не представлены вообще;

- у нескольких поставщиков налогоплательщик являлся единственным покупателем в проверяемом периоде;

- из первичных документов по взаимоотношениям с контрагентами представлены только счета-фактуры и акты оказанных услуг;

- расчеты по договорам с контрагентами произведены не в полном объеме;

- операции по расчетным счетам поставщиков носили транзитный характер;

- контрагенты подконтрольны неустановленной группе лиц, организующих «схемные» площадки на территории Ярославской области;

- налогоплательщик самостоятельно размещает объявления о поиске персонала для выполнения услуг по уборке, грузчиков, фасовщиков; ведет подбор, обучение персонала, расстановку и ротацию сотрудников на объектах, распределение работ и контроль их исполнения; контролирует выход сотрудников на объекты, ведет табеля рабочего времени, осуществляет формирование ведомостей на зарплату и выдачу заработной платы. При этом, в целях минимизации налогов и страховых взносов с фонда оплаты труда, документально трудовые отношения с сотрудниками Обществом не оформляются;

- допросы сотрудников ООО "Кволити Сервис" показали, что для оказания услуг клининга на объектах, на которых должны были работать субподрядчики, привлекались официально не трудоустроенные лица.

Аргументы налогоплательщика:

- согласно штатного расписания налогоплательщик в проверяемом периоде не имел сотрудников рабочих специальностей, которые могли бы выполнять функции, выполняемые субподрядчиками. При этом, количество обслуживаемых объектов составило более 270 единиц.

Решение судов

Суды всех инстанций единогласно приняли решение в пользу налогового органа. Среди интересных обстоятельств ими также был отмечен следующий факт: в ходе выемки у налогоплательщика проверяющие нашли не только внутренние документы некоторых спорных контрагентов, но также и калькуляции расходов по объектам, где затраты на сотрудников не учитывали уплачиваемые с их зарплат налоги.

Вывод

Все, что вы напишете в Интернете, может быть использовано против вас (не только налоговым органом). Именно поэтому к такого рода информации нельзя относиться легкомысленно. В данном случае всегда необходимо проверять наличие в сети сведений, которые могут разрушить картину реальности взаимоотношений, рисуемую для налогового органа

@tax_pi_RU

​Должная осмотрительность.
Звездочка.

С удивлением обнаружил, что даже прошедшие мой курс по должной осмотрительности не слышали о деле Звездочки. Хотя на нем не только построено половина выигрышных дел по сомнительным контрагентам, но и сформированы принципы налоговой к проявлению осмотрительности в целом.

А я эту публикацию еще в 2020 году делал. Специально публикую ее без купюр, чтобы посмотреть, есть ли сейчас разница в трактовке этого дела, или ее нет.

Любое дело в пользу налогоплательщика, да еще и выигранное посредством рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ само по себе примечательно.

Кроме этого Верховный Суд:

• Дополнил Высший Арбитражный Суд - уточнил пределы осмотрительности
• Дал формулу для п/п 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ «Пределы по осуществлению прав…»
• Дал понимание, что иногда осмотрительность – значимый критерий

Суть дела:

АО «СПТБ Звездочка» заключило договор с ООО «СК-Лоджистик» на покупку у последнего инструмента, строительных материалов и запасных частей на сумму 2 млн рублей. При выездной проверке налоговый орган (НО) посчитал, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки.

Аргументы налогового органа, поддержанные судом первой инстанции

СК-Лоджистик не имел:
• необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности правленческого и технического персонала
• транспортных средств и производственных активов, необходимых для осуществления производства и поставки товаров
➕
• среднесписочная численность работников составляла 1 человек
• минимальные налоговые платежи по налогу на прибыль организаций и НДС
• счета-фактуры и товарные накладные подписаны не генеральным директором

Соответственно, налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, поскольку не истребовал рекомендацию, подтверждающую деловую репутацию, иные документы и доказательства реальной деятельности общества СК-Лоджистик; не убедился в том, что документы подписаны полномочными представителями организаций и содержат достоверные сведения, в связи с чем не вправе применять к вычету НДС по отношениям с данным контрагентом

АО «СПТБ Звездочка» это компания с оборотом за некоторые годы свыше 2 млрд руб. на что Верховный Суд указал в своем судебном решении

Какие основные выводы и аргументы привел Верховный суд?

• содержание сделки (операции) имеет значение, насколько налогоплательщик мог осознавать проблемность контрагента, исходя из цены, объемов, лицензии и т. д.
• Допустима(!) разная степень осмотрительности в зависимости от значимости совершаемых операций:

- либо это рядовой товар
- либо, например, дорогостоящие ОС или значительный объем работ.

ВС РФ раскрыл аспекты п/п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ:

• если налогоплательщик доказал полуноминальность 1 звена и номинальность звеньев далее – налогоплательщик может оправдаться через осмотрительность (исходя из обстановки не знал и не мог знать…)
• если же 1 звено без дефектов – доказывать незаконную налоговую выгоду должен налоговый орган.

Что дополнительно помогло выиграть дело?

В плюс налогоплательщику:
• не установлена недостоверность налоговой отчетности поставщика
• нет признаков обналичивания
• нет переводов в зарубежные оффшоры,
• нет иных фактов, свидетельствующих о неполной уплате налогов.
➕
Установлена реальность
• поставщика
• ТМЦ
• вторых звеньев

Как видно из данного дела проявление должной осмотрительности при выборе контрагента это действующий инструмент в дополнение к ст. 54.1 НК РФ на который продолжают обращать внимание. Данное дело позволило нам дополнить наши рекомендации по защите от обвинений в работе с фирмами однодневками. Надеемся, что теперь защита наших клиентов будет еще прочнее и позволит избежать доначислений по НДС.

Добавлено ноябрь 2024.

Кроме того, это дело послужило основой для создания полноценного курса по осмотрительности и разработке эффективной системы проявления осмотрительности, которая уже помогла десяткам клиентов избежать доначислений.

Дело актуальное в 2024 году?

​Как обезопасить себя от претензий налоговой спустя время.

У вас было такое - собирали досье на поставщиков, но когда пришла выездная налоговая проверка эти доказательства оказались не актуальны.

Нет? Вам крупно повезло, потому что с такой проблемой сталкиваются многие компании, которые в итоге в споре с налоговой теряют миллионы.

Ведь законом не закреплено, что такое должная осмотрительность и по каким критериям понять, что ты проявил ее в достаточном объеме. В реальности с каждым годом и каждым спором у налоговой появляются все новые аргументы, факторы, которые нужно учесть, соблюсти, выполнить.

Как обезопасить себя от претензий налоговой спустя время и при этом, избежать сбора лишних бумаг?

Самое эффективное и простое решение - купить опыт тех, кто постоянно "варится в этом котле" и следит за действиями и фантазиями налоговой.

В нашем арсенале есть услуга - подготовка коммерческой осмотрительности.

В результате оказания услуги по подготовке осмотрительности нашим налоговым консультантом вы получите:
✔️Готовый пакет документов, который воссоздает детали сделки, которые не были своевременно зафиксированы на этапе заключения договоров и устроит налоговые органы
✔️Снижение рисков возможных доначислений НДС по итогам вызовов на комиссию по проблемным контрагентам
✔️Сокращение вероятности назначения выездной налоговой проверки;
✔️Снижение рисков по доначислению НДС, пеней, штрафов.

Профессиональные налоговые консультанты "Налоги без ПИ" помогут вашей компании стать примером добросовестности и осторожности в глазах контролирующих органов и подготовить надежные доказательства вашей безупречности в случае любых споров.
⠀
Подробнее узнать об услуге и оставить заявку вы можете написав нашему боту-помощнику Лизе

Но если вы хотите сами (или ваши сотрудники) разобраться, как правильно оценивать контрагентов и формировать по ним досье - приходите на курс. Подробнее про курс смотрите здесь

​Дружите с бухгалтером –
иначе рискуете остаться
у разбитого корыта

Бухгалтер, обиженный или не оценённый, может нанести серьёзный ущерб бизнесу. Приведём несколько примеров из реальной практики.

Первый случай произошёл в Смоленской области. Женщину уволили с должности главного бухгалтера, причём, по её словам, это было сделано не слишком тактично. Уволили её, но доступ к удалённой бухгалтерии вовремя не заблокировали. Раздосадованная таким обращением, она зашла в систему, нашла файлы с важной финансовой отчётностью и удалила их.

Её действия привели к уголовному делу по ст. 272 УК РФ (неправомерный доступ), и суд приговорил её к исправительным работам на 10 месяцев с удержанием 10% из её заработка в пользу государства. Хотя сотрудница понесла наказание, это никак не помогло компании восстановить удалённые данные и устранить вызванные ею проблемы.

Второй случай произошёл в Санкт-Петербурге. Компания была обвинена в занижении базы налогообложения на имущество, и налоговая инспекция решила допросить уволенного бухгалтера. Бухгалтер охотно рассказала, что неоднократно предупреждала директора о возможных рисках, но получила указание молчать.

Её показания вместе с дополнительной проверкой обернулись для компании доначислением в размере 305,9 млн рублей. Проверка касалась прошлых периодов, и бухгалтер к тому моменту уже не работала в компании. Постановление по делу вынес Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (от 15.02.2021 № А56-69080/2020).

Третий случай ещё ближе – он произошёл у нашего клиента, ИП на ОСНО. Бухгалтер внезапно ушёл, забрав с собой всю базу 1С. Бизнес встал: никто не знал, какие обязательства имеются перед клиентами и поставщиками, каковы остатки на складе. Формального договора с бухгалтером не было, программа 1С тоже официально не покупалась – она была на сервере бухгалтера, а оплата производилась ему на карту или наличными.

Всё было удобно до тех пор, пока не возникли вопросы, и не пришло время расставаться. Но что теперь? Возможно ли у простого физлица, с которым не было договорных отношений, вернуть базу? Нет, таких рычагов не существует.

Экономия на официальных соглашениях может дорого обойтись: наше подразделение бухгалтерского аутсорсинга занято восстановлением учёта, сбором документов, сверками, а складские остатки вносятся на основании инвентаризации. Конечно же не бесплатно.

Эти примеры говорят сами за себя: если отношения с бухгалтером испорчены, последствия могут быть серьёзными. С первым сотрудником, уволенным без должного уважения, всё могло сложиться иначе. Второй бухгалтер, довольный отношением компании, мог бы просто сказать, что не помнит деталей, или сослаться на плохое самочувствие. А третий случай вообще показателен для тех, кто экономит на формализации: отсутствие договора и легального софта парализовало работу компании. Подумайте об этом, когда принимаете решения об отношениях с бухгалтером.

Главный бухгалтер, разорвавший связи с фирмой на негативной ноте, может нанести ущерб на миллионы. Если компания работает «в белую», бухгалтер может испортить базу данных и уничтожить важные документы. Если бизнес ведёт дела «в тени», он может передать информацию в налоговые органы. В любом случае судебные тяжбы с бухгалтером могут затянуться надолго и не привести к результатам, а последствия будут серьёзными. Даже если доначисления не произведут немедленно, проверка неизбежна. Бухгалтер – это ключевой свидетель, и его показания имеют вес.

Вывод прост: берегите своего бухгалтера, поддерживайте с ним хорошие отношения и заключайте официальные договоры. Бухгалтерия – это тонкая материя, и если вы не готовы поддерживать добрые отношения, лучше подыскать другого специалиста. Ведь в бизнесе нет места безответной любви.