Привлечение самозанятых: как риски переквалификации реализуются на практике

17 декабря состоялся вебинар ⚡️ТеДо, посвящённый рискам доначисления НДФЛ и страховых взносов при переквалификации отношений с плательщиками налога на профессиональный доход в трудовые.

Юристы группы по разрешению споров с государственными органами и коммерческих споров Раиса Алексахина, Светлана Клочихина и Мирослава Фаворская-Айзенцорн подводят итоги вебинара и предлагают обратить внимание на ключевые аргументы налоговых органов, по совокупности которых суды соглашаются с переквалификацией отношений в трудовые ⬇️

1️⃣ Налоговый агент (плательщик взносов) — единственный источник дохода для самозанятых (см., например, дела № А49-8982/2023, А04-6954/2024)

2️⃣ Самозанятые подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка заказчика (см., например, дело № А27-5743/2024)

3️⃣ Физические лица зарегистрировались в качестве самозанятых по инициативе / требованию / предложению заказчика услуг (дело № А40-102315/2024) либо заказчик отказывал в заключении трудового договора (дело № А71-2407/2023)

4️⃣ Самозанятые участвовали в основном для заказчика виде деятельности, что свидетельствует о постоянной потребности в них как в рабочей силе (дела № А55-25109/2024, А04-5462/2023)

5️⃣ Договоры заключались на длительный срок, выплаты производились в сопоставимых суммах и с устойчивой периодичностью (№ А49-4427/2024, А70-25527/2023)

6️⃣ Средняя заработная плата сотрудников заказчика оказывалась ниже дохода самозанятых за отчётный период (№ А55-12256/2023, А53-18339/2023)

Обращаем внимание, что суды нередко акцентируют внимание на бизнес-причинах привлечения самозанятых — отсутствие таких причин, равно как и их документальная неподтвержденность могут служить одним из оснований для признания доначисления НДФЛ и страховых взносов правомерным (дела № А57-11032/2023, А53-18337/2023).

❓Какие доводы помогали заказчикам услуг (работ) доказывать гражданско-правовой характер отношений с самозанятыми? Подборка основных аргументов — на картинках 1 и 2 к посту⬆️

Также на вебинаре обсудили применение концепции действительных налоговых обязательств для снижения суммы недоимки по НДФЛ за счет НПД, уплаченного самозанятыми, и возможное изменение Верховным Судом сложившегося подхода по результатам рассмотрения кассационной жалобы налогового органа (дело № А76-20897/2023).

К каким выводам после изучения аргументов налогового органа придёт СКЭС ВС РФ — узнаем уже в 2025 году (заседание назначено на 29 января), а пока предлагаем посмотреть, насколько успешно ссылка на концепцию действительных налоговых обязательств помогала налоговым агентам снижать сумму недоимки по НДФЛ в 2023-2024 гг. (картинка 3).

🎄 Наша команда поздравляет вас с наступающим 2025 годом и желает успешного прохождения любых контрольных мероприятий. А мы будем рады помочь на любой стадии коммуникации с проверяющими. Подробнее о нас читайте ➡️ по ссылке

#ВестникТеДо