🔥 Правовое пространство

Обзор законопроекта о налогообложении ЦФА (часть 1)

14 апреля 2022 года Правительство Российской Федерации внесло в Госдуму проект федерального закона № 106872-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Он определяет особенности налогообложения операций, связанных с реализацией цифровых финансовых активов (ЦФА) и утилитарных цифровых прав (УЦП).

Как следует из пояснительной записки, необходимость нововведений вызвана широким распространением использования цифровых активов в предпринимательской деятельности. Подобные меры будут способствовать реализации цифровых проектов и развитию конкурентоспособного рынка цифровых прав в России.

Законопроект предусматривает существенные поправки в действующие редакции глав Налогового Кодекса, посвященные НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. Рассмотрим поправки, которые касаются НДС.

НДС

В первую очередь поправки вносятся в ст. 149 НК РФ: операции, не подлежащие налогообложению НДС.

Так, предлагается освободить от НДС:
- услуги операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов;
- услуги операторов обмена цифровых финансовых активов по допуску цифровых прав к обращению в информационных системах;
- реализацию (передачу) на территории РФ цифровых финансовых активов.

Эта льгота будет касаться и некоторых других услуг операторов, исключая предоставление прав на использование программ для ЭВМ и консультационные услуги. С этих операций налог будет взиматься в полном размере.

Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров, работ и услуг считается в обычном порядке как стоимость этих товаров без включения суммы налога. При получении налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров (поставкой в данном случае в том числе признается выпуск цифровых прав, включающих одновременно security- и utility- токены) налоговую базу предложено определять исходя из суммы оплаты с учетом суммы налога.

Для реализации цифровых прав, которые одновременно содержат цифровые активы и утилитарные цифровые права, предусмотрено отдельное правило. Налоговая база по таким операциям будет определяться как разница между ценой реализации цифрового права и ценой его приобретения.

Момент определения налоговой базы определяется как день внесения в информационную систему, в которой осуществляются выпуск и (или) приобретение (отчуждение) цифровых прав, записи об их переходе.

Что касается «входного НДС», то суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении имущественных прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, должны учитываться в стоимости таких прав. При ее расчете учитываются суммы дохода, полученного от реализации цифровых финансовых активов, т.е. разница между ценой реализованных цифровых финансовых активов и расходами на их приобретение, при условии, что такая разница является положительной. Если указанная разница является отрицательной, она не будет учитываться при определении суммы чистого дохода.

www.tgoop.com/PravovoePro/504

41 viewsMay 19, 2022 at 09:01

Обзор законопроекта о налогообложении ЦФА (часть 1)

14 апреля 2022 года Правительство Российской Федерации внесло в Госдуму проект федерального закона № 106872-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Он определяет особенности налогообложения операций, связанных с реализацией цифровых финансовых активов (ЦФА) и утилитарных цифровых прав (УЦП).

Как следует из пояснительной записки, необходимость нововведений вызвана широким распространением использования цифровых активов в предпринимательской деятельности. Подобные меры будут способствовать реализации цифровых проектов и развитию конкурентоспособного рынка цифровых прав в России.

Законопроект предусматривает существенные поправки в действующие редакции глав Налогового Кодекса, посвященные НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. Рассмотрим поправки, которые касаются НДС.

НДС

В первую очередь поправки вносятся в ст. 149 НК РФ: операции, не подлежащие налогообложению НДС.

Так, предлагается освободить от НДС:
- услуги операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов;
- услуги операторов обмена цифровых финансовых активов по допуску цифровых прав к обращению в информационных системах;
- реализацию (передачу) на территории РФ цифровых финансовых активов.

Эта льгота будет касаться и некоторых других услуг операторов, исключая предоставление прав на использование программ для ЭВМ и консультационные услуги. С этих операций налог будет взиматься в полном размере.

Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров, работ и услуг считается в обычном порядке как стоимость этих товаров без включения суммы налога. При получении налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров (поставкой в данном случае в том числе признается выпуск цифровых прав, включающих одновременно security- и utility- токены) налоговую базу предложено определять исходя из суммы оплаты с учетом суммы налога.

Для реализации цифровых прав, которые одновременно содержат цифровые активы и утилитарные цифровые права, предусмотрено отдельное правило. Налоговая база по таким операциям будет определяться как разница между ценой реализации цифрового права и ценой его приобретения.

Момент определения налоговой базы определяется как день внесения в информационную систему, в которой осуществляются выпуск и (или) приобретение (отчуждение) цифровых прав, записи об их переходе.

Что касается «входного НДС», то суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении имущественных прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, должны учитываться в стоимости таких прав. При ее расчете учитываются суммы дохода, полученного от реализации цифровых финансовых активов, т.е. разница между ценой реализованных цифровых финансовых активов и расходами на их приобретение, при условии, что такая разница является положительной. Если указанная разница является отрицательной, она не будет учитываться при определении суммы чистого дохода.

BY 🔥 Правовое пространство