Введены новые форматы форм расчета совокупного размера прибыли
ФНС проинформировала налогоплательщиков о необходимости применять новый формат представления в электронном виде форм расчета совокупного размера прибыли, предусмотренного п. 18 ст. 274 НК РФ.
В письме от 14.11.2024 № ЕА-4-3/12994@ сообщается, что новый формат нужно использовать со дня вступления в силу приказа ФНС России об утверждении формы и формата уведомлений, предусмотренных статьями 145.1 и 246.1 НК РФ.
С этой даты не подлежит применению письмо ФНС России от 15.04.2020 № СД-4-3/6348@.
ФНС проинформировала налогоплательщиков о необходимости применять новый формат представления в электронном виде форм расчета совокупного размера прибыли, предусмотренного п. 18 ст. 274 НК РФ.
В письме от 14.11.2024 № ЕА-4-3/12994@ сообщается, что новый формат нужно использовать со дня вступления в силу приказа ФНС России об утверждении формы и формата уведомлений, предусмотренных статьями 145.1 и 246.1 НК РФ.
С этой даты не подлежит применению письмо ФНС России от 15.04.2020 № СД-4-3/6348@.
Нужно ли платить НДС с компенсации за изъятие имущества?
Минфин РФ ответил на вопрос, нужно ли платить НДС с сумм компенсаций, полученных собственником за изъятие у него имущества в целях комплексного развития территорий.
В письме от 06.08.2024 № 03-07-11/73205 специалисты отметили, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Также существует перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС. Он приведен в ст. 146 НК РФ. В нем, среди прочего, указано, что не являются объектом налогообложения НДС операции по реализации земельных участков (долей в них).
В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Если получение денежных средств не связано с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС из этих средств не формируется.
Вместе с тем, финансисты подчеркнули, что точный ответ на вопрос, нужно ли включать указанные средства в налоговую базу по НДС, невозможно дать без анализа соглашения, на основании которого организация получает данные денежные суммы.
Минфин РФ ответил на вопрос, нужно ли платить НДС с сумм компенсаций, полученных собственником за изъятие у него имущества в целях комплексного развития территорий.
В письме от 06.08.2024 № 03-07-11/73205 специалисты отметили, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Также существует перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС. Он приведен в ст. 146 НК РФ. В нем, среди прочего, указано, что не являются объектом налогообложения НДС операции по реализации земельных участков (долей в них).
В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Если получение денежных средств не связано с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС из этих средств не формируется.
Вместе с тем, финансисты подчеркнули, что точный ответ на вопрос, нужно ли включать указанные средства в налоговую базу по НДС, невозможно дать без анализа соглашения, на основании которого организация получает данные денежные суммы.
Международные перевозки облагаются НДС по ставке 0%
Минфин РФ рассказал, когда при оказании транспортно-экспедиционных услуг можно применять нулевую ставку НДС.
В письме от 01.10.2024 № 03-07-08/94594 финансисты указали, что нулевую ставку можно применять при международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, если отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Данное правило не распространяется на случаи, когда перевозка производится только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, или когда транспортными, товаросопроводительными и (или) иными документами не подтверждается, что вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации производился при участии международного перевозчика.
Если оказываемые транспортно-экспедиционные услуги не относятся к международным, то к ним должна применяться ставка НДС в размере 20 процентов.
Минфин РФ рассказал, когда при оказании транспортно-экспедиционных услуг можно применять нулевую ставку НДС.
В письме от 01.10.2024 № 03-07-08/94594 финансисты указали, что нулевую ставку можно применять при международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, если отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Данное правило не распространяется на случаи, когда перевозка производится только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, или когда транспортными, товаросопроводительными и (или) иными документами не подтверждается, что вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации производился при участии международного перевозчика.
Если оказываемые транспортно-экспедиционные услуги не относятся к международным, то к ним должна применяться ставка НДС в размере 20 процентов.
Освобождение грантов от налога на прибыль
Минфин напомнил условия, когда средства целевого финансирования в виде грантов освобождаются от налога на прибыль.
Письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96881.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, перечислены в статье 251 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим.
Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли организаций, установлен подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
К средствам целевого финансирования относятся и гранты. При этом для целей налога на прибыль организаций грантами признаются только те средства, в отношении которых соблюдены следующие условия.
1. Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области:
- образования, искусства, культуры, науки;
- физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
- охраны здоровья, охраны окружающей среды;
- защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ;
- социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
2. Гранты предоставляются институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий Минцифры.
3. Гранты предоставляются Президентом РФ.
Таким образом, если гранты, полученные организацией, не подпадают под указанные условия, то такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль в общем порядке.
Минфин напомнил условия, когда средства целевого финансирования в виде грантов освобождаются от налога на прибыль.
Письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96881.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, перечислены в статье 251 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим.
Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли организаций, установлен подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
К средствам целевого финансирования относятся и гранты. При этом для целей налога на прибыль организаций грантами признаются только те средства, в отношении которых соблюдены следующие условия.
1. Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области:
- образования, искусства, культуры, науки;
- физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
- охраны здоровья, охраны окружающей среды;
- защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ;
- социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
2. Гранты предоставляются институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий Минцифры.
3. Гранты предоставляются Президентом РФ.
Таким образом, если гранты, полученные организацией, не подпадают под указанные условия, то такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль в общем порядке.
Утвердите график отпусков на 2025 год до 17 декабря
Осталось не так много времени, чтобы утвердить график отпусков работников на следующий год. Сделать это нужно до 17 декабря.
Роструд в письме от 25.10.2024 № ПГ/20978-6-1 напомнил компаниям, как правильно нужно отразить периоды отпусков в графике без нарушений.
В ведомстве отметили, что самое слово – «график» – предполагает точное указание времени, в рассматриваемом случае – периода отпуска. Другими словами, Роструд настаивает, что в графике отпусков должны быть указаны точные даты начала и завершения дней отпуска.
Напомним, ранее Минтруд России в письме от 26.09.2024 № 14-6/ООГ-5659 указал, что в графике отпусков работодатель может указывать лишь месяца, когда работники будут уходить в отпуска. Похожую позицию высказали и судьи, так, в Определении ВС РФ от от 06.02.2014 № АПЛ13-606 арбитры указали, что законодательство не требует от бизнеса указания в графике отпусков точных дат.
Тем не менее Роструд настаивает – даты начала и завершения дней оплачиваемого отпуска в графике нужны.
Осталось не так много времени, чтобы утвердить график отпусков работников на следующий год. Сделать это нужно до 17 декабря.
Роструд в письме от 25.10.2024 № ПГ/20978-6-1 напомнил компаниям, как правильно нужно отразить периоды отпусков в графике без нарушений.
В ведомстве отметили, что самое слово – «график» – предполагает точное указание времени, в рассматриваемом случае – периода отпуска. Другими словами, Роструд настаивает, что в графике отпусков должны быть указаны точные даты начала и завершения дней отпуска.
Напомним, ранее Минтруд России в письме от 26.09.2024 № 14-6/ООГ-5659 указал, что в графике отпусков работодатель может указывать лишь месяца, когда работники будут уходить в отпуска. Похожую позицию высказали и судьи, так, в Определении ВС РФ от от 06.02.2014 № АПЛ13-606 арбитры указали, что законодательство не требует от бизнеса указания в графике отпусков точных дат.
Тем не менее Роструд настаивает – даты начала и завершения дней оплачиваемого отпуска в графике нужны.
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2025 год
На 2025 год утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, ПСН, торгового сбора.
Документ – приказ Минэкономразвития России от 17 октября 2024 г. № 645.
Согласно документу, в 2025 году:
- коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ составит 2,594;
- коэффициент-дефлятор для сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - 1,080;
- коэффициент-дефлятор для применения налога на дополнительный доход (НДД), составит 1,388;
- коэффициент-дефлятор для применения УСН, составит 1;
- коэффициент-дефлятор для применения ПСН, составит 1,144;
- коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора составит 1,976.
На 2025 год утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, ПСН, торгового сбора.
Документ – приказ Минэкономразвития России от 17 октября 2024 г. № 645.
Согласно документу, в 2025 году:
- коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ составит 2,594;
- коэффициент-дефлятор для сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - 1,080;
- коэффициент-дефлятор для применения налога на дополнительный доход (НДД), составит 1,388;
- коэффициент-дефлятор для применения УСН, составит 1;
- коэффициент-дефлятор для применения ПСН, составит 1,144;
- коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора составит 1,976.
Что писать в строке 5а счета-фактуры
Как правильно заполнять строку 5а счета-фактуры, указала ФНС в письме от 14 ноября 2024 г. № ЗГ-2-3/17077@.
Согласно статье 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров. Для этого предназначена строка 5а.
Новая редакция правил заполнения счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 16 августа 2024 г. № 1096, вступившая в силу 1 октября 2024 года, предусматривает при составлении бумажного счета-фактуры или при визуализации электронного счета-фактура указание в строке 5а наименования, номера (при наличии) и даты документа об отгрузке товаров (работ, услуг), на основании которого выставлен этот счет-фактура. В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через точку с запятой.
Например:
- «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024 (5а)»;
- «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024; Товарная накладная № 61 от 06.10.2024 (5а)».
Такое обозначение соответствует требованиям статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ о бухучете. Эта статья содержит перечень обязательных реквизитов, которые должны содержать первичные учетные документы. В их числе реквизит «наименование документа».
Как правильно заполнять строку 5а счета-фактуры, указала ФНС в письме от 14 ноября 2024 г. № ЗГ-2-3/17077@.
Согласно статье 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров. Для этого предназначена строка 5а.
Новая редакция правил заполнения счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 16 августа 2024 г. № 1096, вступившая в силу 1 октября 2024 года, предусматривает при составлении бумажного счета-фактуры или при визуализации электронного счета-фактура указание в строке 5а наименования, номера (при наличии) и даты документа об отгрузке товаров (работ, услуг), на основании которого выставлен этот счет-фактура. В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через точку с запятой.
Например:
- «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024 (5а)»;
- «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024; Товарная накладная № 61 от 06.10.2024 (5а)».
Такое обозначение соответствует требованиям статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ о бухучете. Эта статья содержит перечень обязательных реквизитов, которые должны содержать первичные учетные документы. В их числе реквизит «наименование документа».
Кто решает, какую зарплату получит гендиректор?
Организация подала в суд на бывшего генерального директора за растрату денежных средств. В иске указано, что гендиректор необоснованно расходовала денежные средства организации, в том числе, переплатила самой себе зарплату.
Суд первой инстанции взыскал с бывшего гендиректора только доплаты и премии, которые она начисляла себе.
В удовлетворении остальной части требований (возврат дополнительных выплат работникам, страховых взносов, расходов на стройматериалы) было отказано, так как генеральному директору предоставлено право распоряжаться имуществом и денежными средствами юридического лица, определять систему, формы и размер оплаты труда и материального поощрения работников.
Поэтому дополнительные денежные средства, выплаченные работникам, не носили бессистемного и произвольного характера, их размер зависел от объема работ и прейскуранта на услуги и формировался на основании данных статистического учета.
Суд отметил, что генеральный директор вправе совершать от имени организации действия по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений (действовать без доверенности):
- в сфере полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению имуществом организации;
- в сфере прав правообладателя исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
- в сфере прав и обязанностей работодателя в трудовых отношениях с иными работниками организации и т.д. (ч. 1 ст. 273 ТК РФ).
Но суд апелляционной инстанции, с которым в последующем согласился суд округа, изменил решение суда первой инстанции и отказал в удовлетворении требований в полном объеме.
Тогда организация обратилась в ВС РФ. Судьи коллегии по экономическим спорам согласились с выводами первой инстанции, а решения апелляционного и кассационного судов отменили.
По мнению ВС, вопросы заключения трудового договора с директором и определения его условий относятся к компетенции общего собрания участников общества (единственного участника). Значит, решение о выплате директору повышенной зарплаты или премии должно быть принято общим собранием участников организации либо в отдельных случаях – советом директоров.
Источник – определение ВС РФ от 04.10.2024 г. № 303-ЭС24-7037 по делу № А51-16740/2020.
Организация подала в суд на бывшего генерального директора за растрату денежных средств. В иске указано, что гендиректор необоснованно расходовала денежные средства организации, в том числе, переплатила самой себе зарплату.
Суд первой инстанции взыскал с бывшего гендиректора только доплаты и премии, которые она начисляла себе.
В удовлетворении остальной части требований (возврат дополнительных выплат работникам, страховых взносов, расходов на стройматериалы) было отказано, так как генеральному директору предоставлено право распоряжаться имуществом и денежными средствами юридического лица, определять систему, формы и размер оплаты труда и материального поощрения работников.
Поэтому дополнительные денежные средства, выплаченные работникам, не носили бессистемного и произвольного характера, их размер зависел от объема работ и прейскуранта на услуги и формировался на основании данных статистического учета.
Суд отметил, что генеральный директор вправе совершать от имени организации действия по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений (действовать без доверенности):
- в сфере полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению имуществом организации;
- в сфере прав правообладателя исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
- в сфере прав и обязанностей работодателя в трудовых отношениях с иными работниками организации и т.д. (ч. 1 ст. 273 ТК РФ).
Но суд апелляционной инстанции, с которым в последующем согласился суд округа, изменил решение суда первой инстанции и отказал в удовлетворении требований в полном объеме.
Тогда организация обратилась в ВС РФ. Судьи коллегии по экономическим спорам согласились с выводами первой инстанции, а решения апелляционного и кассационного судов отменили.
По мнению ВС, вопросы заключения трудового договора с директором и определения его условий относятся к компетенции общего собрания участников общества (единственного участника). Значит, решение о выплате директору повышенной зарплаты или премии должно быть принято общим собранием участников организации либо в отдельных случаях – советом директоров.
Источник – определение ВС РФ от 04.10.2024 г. № 303-ЭС24-7037 по делу № А51-16740/2020.
Кто в 2025 году не сможет работать на ПСН
До 1 января 20205 года на право применения ПСН влияет только доход текущего периода. С 2025 года значение будет иметь и прошлогодний доход.
Информация ФНС от 20 ноября 2024 г.
Новая редакция статьи 346.45 НК РФ, введенная Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ, лишит в 2025 году права на применение ПСН индивидуальных предпринимателей, у которых в 2024 году доходы превысили лимит в 60 млн рублей. Ранее индивидуальные предприниматели утрачивали право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили предельный размер.
Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении лимита доходов в 60 млн рублей учитываются доходы по обоим налоговым режимам.
Правило применения ограничения по доходам при совмещении УСН и ПСН также изменится, поясняет ФНС.
С 2025 года такой подход будет применяться не только при непосредственном совмещении УСН и ПСН, но и в случае, когда данные режимы в течение календарного года применялись последовательно (информация ФНС от 20 ноября 2024 г.).
До 1 января 20205 года на право применения ПСН влияет только доход текущего периода. С 2025 года значение будет иметь и прошлогодний доход.
Информация ФНС от 20 ноября 2024 г.
Новая редакция статьи 346.45 НК РФ, введенная Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ, лишит в 2025 году права на применение ПСН индивидуальных предпринимателей, у которых в 2024 году доходы превысили лимит в 60 млн рублей. Ранее индивидуальные предприниматели утрачивали право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили предельный размер.
Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении лимита доходов в 60 млн рублей учитываются доходы по обоим налоговым режимам.
Правило применения ограничения по доходам при совмещении УСН и ПСН также изменится, поясняет ФНС.
С 2025 года такой подход будет применяться не только при непосредственном совмещении УСН и ПСН, но и в случае, когда данные режимы в течение календарного года применялись последовательно (информация ФНС от 20 ноября 2024 г.).
Предложено снизить размер НДС на некоторые виды товаров
Депутаты Государственной думы РФ разработали и внесли на обсуждение законопроект, которым предлагается снизить размер НДС для социально значимых товаров.
В настоящее время в статье 164 Налогового кодекса установлено, что к таким продуктам питания, как яйца, молоко, мясо, растительное масло, сахар, соль и другие товары, применяется ставка НДС в размере 10%. Авторы проекта закона предлагают снизить ее до 5%.
Одновременно с этим в инициативе уточняется, что в случае, если инфляция по данным продуктам за предыдущий год окажется выше уровня инфляции, который закреплен в бюджете, то в следующем году НДС для данной категории товаров станет нулевым.
Депутаты Государственной думы РФ разработали и внесли на обсуждение законопроект, которым предлагается снизить размер НДС для социально значимых товаров.
В настоящее время в статье 164 Налогового кодекса установлено, что к таким продуктам питания, как яйца, молоко, мясо, растительное масло, сахар, соль и другие товары, применяется ставка НДС в размере 10%. Авторы проекта закона предлагают снизить ее до 5%.
Одновременно с этим в инициативе уточняется, что в случае, если инфляция по данным продуктам за предыдущий год окажется выше уровня инфляции, который закреплен в бюджете, то в следующем году НДС для данной категории товаров станет нулевым.
Нужно ли селлерам из Казахстана платить НДС?
Организации из стран ЕАЭС, которые реализуют товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, обязаны встать на учет в налоговом органе и исчислять НДС. Это требование вступило в силу с 01.07.2024. Указанные юридические лица обязаны встать на учет в ИФНС.
Если продажу товаров осуществляет компания или ИП из Казахстана, то постановка на учет обязательна для:
- казахстанских организации и ИП, реализующих посредством принадлежащих им электронных торговых площадок товары физлицам;
- казахстанских организации и ИП, посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций и ИП, созданных в ЕАЭС.
Таким образом, иностранные налоговые агенты (организации и ИП из ЕАЭС, в том числе из Казахстана), через маркетплейсы которых продается их продукция на основании посреднических договоров, должны встать на учет и платить НДС.
Такое мнение выразил Минфин РФ в письме от 12.08.2024 г. № 03-07-13/1/75193.
Организации из стран ЕАЭС, которые реализуют товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, обязаны встать на учет в налоговом органе и исчислять НДС. Это требование вступило в силу с 01.07.2024. Указанные юридические лица обязаны встать на учет в ИФНС.
Если продажу товаров осуществляет компания или ИП из Казахстана, то постановка на учет обязательна для:
- казахстанских организации и ИП, реализующих посредством принадлежащих им электронных торговых площадок товары физлицам;
- казахстанских организации и ИП, посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций и ИП, созданных в ЕАЭС.
Таким образом, иностранные налоговые агенты (организации и ИП из ЕАЭС, в том числе из Казахстана), через маркетплейсы которых продается их продукция на основании посреднических договоров, должны встать на учет и платить НДС.
Такое мнение выразил Минфин РФ в письме от 12.08.2024 г. № 03-07-13/1/75193.
Явка на тимбилдинг в выходной: право, а не обязанность работника
Решение о необходимости присутствия на корпоративном мероприятии, направленном на сплочение команды, которое проводится в выходной день, каждый сотрудник принимает самостоятельно исходя из своих личных планов.
Роструд в своем Telegram-канале напомнил работодателям, что выходной день является временем отдыха сотрудников и распоряжаться этими днями работники могут по своему усмотрению.
Таки образом, заставить специалиста присутствовать на такой встрече в выходной день работодатель не может, уточнили в ведомстве.
Решение о необходимости присутствия на корпоративном мероприятии, направленном на сплочение команды, которое проводится в выходной день, каждый сотрудник принимает самостоятельно исходя из своих личных планов.
Роструд в своем Telegram-канале напомнил работодателям, что выходной день является временем отдыха сотрудников и распоряжаться этими днями работники могут по своему усмотрению.
Таки образом, заставить специалиста присутствовать на такой встрече в выходной день работодатель не может, уточнили в ведомстве.
Кассу в столовой техникума применять нужно!
Минфин России в письме от 28.10.2024 № 30-01-15/105333 уточнил, что согласно налоговому законодательству компании и ИП, обеспечивающие питанием учеников и их преподавателей в образовательных учреждениях, которые используют основные общеобразовательные программы, вправе не использовать ККТ. Данное правило установлено статьей 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Под основным общеобразовательными программами подразумеваются:
- программы дошкольного образования;
- образовательные программы начального общего образования;
- образовательные программы основного общего образования;
- образовательные программы среднего общего образования.
Далее Минфин уточнил, что если учреждение оказывает услуги питания во время обучения слушателей программам среднего профессионального образования (в т. ч. на базе основного общего образования), то указанная выше льгота не действует, так как она не включена в перечень таких образовательных программ.
Минфин России в письме от 28.10.2024 № 30-01-15/105333 уточнил, что согласно налоговому законодательству компании и ИП, обеспечивающие питанием учеников и их преподавателей в образовательных учреждениях, которые используют основные общеобразовательные программы, вправе не использовать ККТ. Данное правило установлено статьей 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Под основным общеобразовательными программами подразумеваются:
- программы дошкольного образования;
- образовательные программы начального общего образования;
- образовательные программы основного общего образования;
- образовательные программы среднего общего образования.
Далее Минфин уточнил, что если учреждение оказывает услуги питания во время обучения слушателей программам среднего профессионального образования (в т. ч. на базе основного общего образования), то указанная выше льгота не действует, так как она не включена в перечень таких образовательных программ.
НДФЛ с больничного пособия нужно платить
Пособия по временной нетрудоспособности, полученные работниками, являются их доходом, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке.
Об этом напомнил Минфин России в письме от 1 августа 2024 г. № 03-04-05/71821.
Больничное пособие работодатель выплачивает за первые три дня болезни. НДФЛ удерживайте при фактической выплате пособия.
Перечислить налог нужно в общие сроки:
-НДФЛ, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.
- НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.
С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит СФР.
Пособия по временной нетрудоспособности, полученные работниками, являются их доходом, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке.
Об этом напомнил Минфин России в письме от 1 августа 2024 г. № 03-04-05/71821.
Больничное пособие работодатель выплачивает за первые три дня болезни. НДФЛ удерживайте при фактической выплате пособия.
Перечислить налог нужно в общие сроки:
-НДФЛ, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.
- НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.
С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит СФР.
Когда вычет по процентам можно использовать при покупке другого жилья
Если гражданин за всю жизнь использовал только основной имущественный вычет, то вычет по процентам можно заявить на другое жилье, купленное в ипотеку.
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляют:
- в размере 2 млн. рублей по расходам на покупку жилья (квартиры, комнаты, жилого дома и земельного участка). Его называют основной имущественный вычет;
- в размере фактически уплаченных процентов по ипотеке, но не более 3 млн. руб.
Так установлено подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, эти правила действует с 2014 года. До 2014 года вычет по процентам не был ограничен и получить оба вычета можно было только по одному жилью.
С 2014 года вычеты не обязательно применять только к одному объекту недвижимости.
Например, в 2012 году Ивановым приобретена квартира в ипотеку, а в 2024 году – куплена другая квартира в ипотеку. В 2012 году заявлен только имущественный вычет в размере 2 млн. руб.
В этом случае по второй квартире можно получить вычет по процентам по ипотеке, так как он ранее не был заявлен. При этом нужно помнить, что остаток вычета по процентам на покупку другого жилья перенести нельзя.
Об этом напоминает Минфин России в письме от 21 октября 2024 г. № 03-04-05/101991.
Если гражданин за всю жизнь использовал только основной имущественный вычет, то вычет по процентам можно заявить на другое жилье, купленное в ипотеку.
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляют:
- в размере 2 млн. рублей по расходам на покупку жилья (квартиры, комнаты, жилого дома и земельного участка). Его называют основной имущественный вычет;
- в размере фактически уплаченных процентов по ипотеке, но не более 3 млн. руб.
Так установлено подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, эти правила действует с 2014 года. До 2014 года вычет по процентам не был ограничен и получить оба вычета можно было только по одному жилью.
С 2014 года вычеты не обязательно применять только к одному объекту недвижимости.
Например, в 2012 году Ивановым приобретена квартира в ипотеку, а в 2024 году – куплена другая квартира в ипотеку. В 2012 году заявлен только имущественный вычет в размере 2 млн. руб.
В этом случае по второй квартире можно получить вычет по процентам по ипотеке, так как он ранее не был заявлен. При этом нужно помнить, что остаток вычета по процентам на покупку другого жилья перенести нельзя.
Об этом напоминает Минфин России в письме от 21 октября 2024 г. № 03-04-05/101991.
Расходы должны быть связаны с деятельностью фирмы
Минфин РФ разъяснил, может ли организация в целях налога на прибыль учитывать расходы, понесенные не в связи с ее деятельностью.
Расходы - это и обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, любые затраты при условии их соответствия положениям статьи 252 Кодекса и в случае, если такие виды расходов не поименованы в статье 270 Кодекса.
Однако в письме от 28.08.2024 № 03-03-06/3/81621 чиновники Минфина РФ отметили, что если расходы, понесенные организацией, не связаны с ее деятельностью, учитывать их при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль нельзя. Это противоречило бы концепции НК РФ.
Минфин РФ разъяснил, может ли организация в целях налога на прибыль учитывать расходы, понесенные не в связи с ее деятельностью.
Расходы - это и обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, любые затраты при условии их соответствия положениям статьи 252 Кодекса и в случае, если такие виды расходов не поименованы в статье 270 Кодекса.
Однако в письме от 28.08.2024 № 03-03-06/3/81621 чиновники Минфина РФ отметили, что если расходы, понесенные организацией, не связаны с ее деятельностью, учитывать их при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль нельзя. Это противоречило бы концепции НК РФ.
Дату реального прекращения договора ГПХ можно узнать из акта
Организация обратилась в Арбитражный суд на отделение Социального фонда, так как получила штраф за несвоевременную сдачу подраздела 1.1 единой формы ЕФС-1 – с опозданием были представлены сведения о трудовой деятельности.
26.07.2023 г. работодатель подал сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС-1 в отношении 7 застрахованных лиц. Кадровые мероприятия – «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ» с указанием даты окончания периода работы по договорам 30.06.2023.
Но подраздел 1.1 ЕФС-1 с датой окончания договоров ГПХ организация подала 26 июля. СФР посчитал это нарушением, так как дата окончания работ – 30 июня 2023 года. Такие сведения нужно было направить 3 июля.
Соответственно, после проверки СФР оштрафовал организацию в общей сумме 3 500 руб. (из расчета по 500 руб. за одно застрахованное лицо, а их семь) за нарушение срока сдачи.
Обращение в суд ни к чему не привело: судьи поддержали СФР. Они выяснили, что договоры ГПХ были оформлены «задним» числом. А именно - 26.07.2023, т.е. после окончания работ, выполненных с 01.06.2023 по 30.06.2023.
Приемка результата работ и подписание акта приема-передачи выполненных работ осуществляется в последний день конечного срока выполнения работ – 30.06.2023. К данным договорам составлены акты приема-передачи выполненных работ от 30.06.2023.
Значит, организация должна была подать сведения о дате окончания работ (30.06.2023) в установленный срок, т.е. не позднее 03.07.2023 (следующий рабочий день за днем окончания работ).
В постановлении Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 07.10.2024 г. по делу № А70-5663/2024 указано, что основанием для предоставления сведений о дате прекращения договора ГПХ (дате окончания работ) является не только договор, но и акт выполненных работ и иные документы, свидетельствующие об окончании выполненных работ, в зависимости от конкретной ситуации.
Организация обратилась в Арбитражный суд на отделение Социального фонда, так как получила штраф за несвоевременную сдачу подраздела 1.1 единой формы ЕФС-1 – с опозданием были представлены сведения о трудовой деятельности.
26.07.2023 г. работодатель подал сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС-1 в отношении 7 застрахованных лиц. Кадровые мероприятия – «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ» с указанием даты окончания периода работы по договорам 30.06.2023.
Но подраздел 1.1 ЕФС-1 с датой окончания договоров ГПХ организация подала 26 июля. СФР посчитал это нарушением, так как дата окончания работ – 30 июня 2023 года. Такие сведения нужно было направить 3 июля.
Соответственно, после проверки СФР оштрафовал организацию в общей сумме 3 500 руб. (из расчета по 500 руб. за одно застрахованное лицо, а их семь) за нарушение срока сдачи.
Обращение в суд ни к чему не привело: судьи поддержали СФР. Они выяснили, что договоры ГПХ были оформлены «задним» числом. А именно - 26.07.2023, т.е. после окончания работ, выполненных с 01.06.2023 по 30.06.2023.
Приемка результата работ и подписание акта приема-передачи выполненных работ осуществляется в последний день конечного срока выполнения работ – 30.06.2023. К данным договорам составлены акты приема-передачи выполненных работ от 30.06.2023.
Значит, организация должна была подать сведения о дате окончания работ (30.06.2023) в установленный срок, т.е. не позднее 03.07.2023 (следующий рабочий день за днем окончания работ).
В постановлении Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 07.10.2024 г. по делу № А70-5663/2024 указано, что основанием для предоставления сведений о дате прекращения договора ГПХ (дате окончания работ) является не только договор, но и акт выполненных работ и иные документы, свидетельствующие об окончании выполненных работ, в зависимости от конкретной ситуации.
Как подтвердить расходы на приобретение криптовалюты?
Минфин РФ рассказал, как налогоплательщики могут подтвердить свои расходы на приобретение криптовалюты.
В письме от 10.10.2024 № 03-03-06/1/98488 финансисты напомнили, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
В соответствии с положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, содержащим обязательные реквизиты, определенные данным Федеральным законом.
Конкретный перечень документов, которыми можно подтвердить произведенные расходы, не установлен. Соответственно, налогоплательщики не ограничены в выборе способов подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Таким образом, расходы организации на приобретение криптовалюты могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае наличия документов, подтверждающих фактическое осуществление таких расходов и соответствующих требованиям действующего законодательства Российской Федерации.
Минфин РФ рассказал, как налогоплательщики могут подтвердить свои расходы на приобретение криптовалюты.
В письме от 10.10.2024 № 03-03-06/1/98488 финансисты напомнили, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
В соответствии с положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, содержащим обязательные реквизиты, определенные данным Федеральным законом.
Конкретный перечень документов, которыми можно подтвердить произведенные расходы, не установлен. Соответственно, налогоплательщики не ограничены в выборе способов подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Таким образом, расходы организации на приобретение криптовалюты могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае наличия документов, подтверждающих фактическое осуществление таких расходов и соответствующих требованиям действующего законодательства Российской Федерации.
Срок владения недвижимостью для продажи без НДФЛ предложено уменьшить
Группа парламентариев Государственной думы РФ разработала законопроект, согласно которому предлагается сократить период владения недвижимостью, при достижении которого, реализация квадратных метров не облагается налогом на доходы физических лиц.
Документом предусмотрено снижение сроков владения с трех лет до двух, если недвижимое имущество было получено от личного фонда, приватизировано, получено по договорам ренты или если это единственное жилье.
С трех лет до одного года сократится срок владения, если имущество было унаследовано или получено в качестве подарка от родственников.
В остальных случаях срок владения предложено снизить с пяти лет до трех.
Группа парламентариев Государственной думы РФ разработала законопроект, согласно которому предлагается сократить период владения недвижимостью, при достижении которого, реализация квадратных метров не облагается налогом на доходы физических лиц.
Документом предусмотрено снижение сроков владения с трех лет до двух, если недвижимое имущество было получено от личного фонда, приватизировано, получено по договорам ренты или если это единственное жилье.
С трех лет до одного года сократится срок владения, если имущество было унаследовано или получено в качестве подарка от родственников.
В остальных случаях срок владения предложено снизить с пяти лет до трех.
Совместитель не становится основным работником, если уволен с основной работы
Если совместитель уволился с основного места работы, то трудовой договор о работе по совместительству автоматически не трансформируется в трудовой договор по основному месту работы.
Это значит, что увольнение совместителя с основной работы не означает, что он автоматически стал основным работником. Совместитель продолжает работать совместителем, так как его трудовой договор не может быть изменен в одностороннем порядке.
Если же обе стороны (работник и работодатель) согласны о переводе работника-совместителя на основную работу, то нужно оформить дополнительное соглашение.
В нем нужно предусмотреть исключение условия о совместительстве, а также установить условия о режиме работы, оплате труда и другие условия применительно к основному месту работы.
Так разъяснил Роструд России в письме от 30 октября 2024 г. № ПГ/21099-6-1.
Если совместитель уволился с основного места работы, то трудовой договор о работе по совместительству автоматически не трансформируется в трудовой договор по основному месту работы.
Это значит, что увольнение совместителя с основной работы не означает, что он автоматически стал основным работником. Совместитель продолжает работать совместителем, так как его трудовой договор не может быть изменен в одностороннем порядке.
Если же обе стороны (работник и работодатель) согласны о переводе работника-совместителя на основную работу, то нужно оформить дополнительное соглашение.
В нем нужно предусмотреть исключение условия о совместительстве, а также установить условия о режиме работы, оплате труда и другие условия применительно к основному месту работы.
Так разъяснил Роструд России в письме от 30 октября 2024 г. № ПГ/21099-6-1.