tgoop.com/cactuslegal/120
Last Update:
Налоговые махинации при продаже недвижимости
Оплата ремонта, неотделимых улучшений, сокрытие реальной цены продажи недвижимости путем использования расписки (или банковской ячейки) – основные способы занижения налоговой базы при продаже гражданами недвижимости. Инициатором таких махинаций выступает продавец, желающий поменьше заплатить НДФЛ. Однако именно продавец и больше всех пострадает в этой ситуации: ему помимо доначисления НДФЛ, как минимум, начислят штраф до 40% от неуплаченной суммы налога по ст. 122 НК и пени.
Ошибочность каждой из указанных махинаций в следующем. Оплата ремонта позволяет уменьшить налоговую базу при продаже недвижимости, только если продаваемая недвижимость была приобретена на этапе строительства (пп. 4 и 5 п. 3 ст. 220 НК, определение ВС № 5-ГК18-9 от 07.05.18). Оплата неотделимых улучшений не уменьшает налоговую базу при продаже недвижимости, так как по своей сути это связанные с приобретением недвижимости расходы на ремонт. Сокрытие реальной цены продажи недвижимости путем использования расписок (или банковских ячеек) приводит к тому, что налоговая узнает об этих махинациях, когда покупатель решает продать купленную недвижимость и в целях снижения собственной налоговой базы показывает реальную цену недвижимости, которую он приобрел – после этого у налоговой появляются вопросы к первоначальному продавцу. В экзотических случаях, когда недоимка составляет более 2 700 000 руб. за три последних года, продавец может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 198 УК. Ниже релевантная судебная практика.
🌵Дело № 33а-3030/2023 Верховного суда Республики Коми: продавец сообщила налоговой, что продала квартиру за 1,7 млн. При этом продавец указала, что сумма расходов на приобретение квартиры также составила 1,7 млн, поэтому сумма налога составила 0 руб. Налоговая узнала, что продавец покупала квартиру за счет целевого кредита, который составил 2 542 406 руб. Оплата производилась через номинальный счет в банке после перехода права собственности на квартиру. При этом покупатель за счет собственных средств внес аванс 450 000 руб. В итоге, налоговая пришла к выводу, что продавец продал квартиру за 2 942 406 руб., поэтому привлекла его ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 НК и доначислила налог в размере 162 672 руб., пени – 2 936,23 руб. и штраф – 8 133,6 руб. Продавца не спасли доводы о том, что часть средств по кредиту покупатель отдал продавцу в качестве возврата долга (что подтверждалось расписками продавца).
🌵Дело № 33А-8879/2023 Верховного суда Башкортостана: продавец продал ряд квартир. При этом продавец использовал следующие способы занижения налогооблагаемой базы, которые налоговая признала незаконными: подписывал дополнительные соглашения об увеличении цены квартир к договорам купли-продажи квартир, не показывая их Росреестру при регистрации перехода права на квартиры; в качестве затрат показывал расходы на ремонт квартир, которые не были приобретены на этапе строительства без отделки (это противоречит пп. 4 п. 3 ст. 220 НК); не подтвердил расходы на ремонт ряда квартир (ошибки в документах с подрядчиком), по которым такие расходы могли снизить налоговую базу. В итоге суд согласился с налоговой, которая привлекла продавца к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 НК и доначислила ему НДФЛ в размере 529 073 руб., 62 121,98 руб. пеней и 3 306,72 штрафа.
Больше примеров судебной практики: https://cactus.legal/nalogovye_mahinacii
BY Cactus Legal
Share with your friend now:
tgoop.com/cactuslegal/120