tgoop.com/delobeznadega/4049
Last Update:
Как перейти на УСН индивидуальному предпринимателю после утраты права на применение АУСН по причине заключения агентского договора с маркетплейсом
🔹 Порядок применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее - АУСН) регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения“», далее Закон №17-ФЗ.
🔹 АУСН не вправе применять индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, пп.21 п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ.
🔹 ИП утрачивает право на применение АУСН при нарушении требований, предусмотренных п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие этим требованиям, п.6 ст.4 Закона №17-ФЗ. То есть, если агентский договор заключен с маркетплейсом 20.02.2024, право на АУСН утрачивается с 01.02.2024.
🔹 В этом случае ИП обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк об утрате права на применение АУСН не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение указанных выше требований.
🔹 Законом №17-ФЗ не предусмотрены штрафы за несвоевременную отправку уведомления об утрате права на применение АУСН в налоговый орган.
Отметим, что существует риск привлечения ИП к ответственности на основании п.1 ст.129.1 НК РФ, согласно которому неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.
Однако, порядок уведомления налогового органа об утрате права на АУСН прописан не в НК РФ, а в Законе №17-ФЗ. Т.е. формально положения п.1 ст.129.1 НК РФ к данной ситуации не применимы.
🔹 В том случае, если ИП не сообщил в налоговый орган об утрате права на АУСН, налоговый орган при получении информации о несоблюдении этим налогоплательщиком требований, предусмотренных п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ, должен сам в течение 10 дней уведомить ИП об этом событии через личный кабинет, п.8 ст.4 Закона №17-ФЗ.
🔹 Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты утраты права, п.9 ст.4 Закона №17-ФЗ.
В таком случае ИП должен уведомить через личный кабинет налоговый орган о переходе на УСН:
1. одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено;
2. либо не позднее 30 рабочих дней со дня получения уведомления от налогового органа о том, что налогоплательщик утратил право на АУСН. То есть, если налоговый орган сам пришлет вам уведомление об утрате права на АУСН, вы можете в течение 30 рабочих дней подать уведомление о переходе на УСН с того месяца, в котором утратили право.
🔹 Если налогоплательщик не отправил своевременно уведомление о переходе на УСН, он автоматически переходит на общую систему налогообложения с начала календарного месяца, в котором было утрачено право на применение АУСН.
🔹 В таком случае перейти на УСН можно с 2025г. Для этого нужно подать уведомление в налоговый орган до 31.12.2024.
Светлана Карпова, бухгалтер-аудитор
Специально для канала Рефровский Про Налоги
BY Рефровский Про Налоги
Share with your friend now:
tgoop.com/delobeznadega/4049