tgoop.com/qara_aqqu/1683
Last Update:
НДС (VAT, GST) – важнейший косвенный налог, приносящий значительную долю доходов в бюджеты большинства стран. Он отражает идею «налога на потребление», когда каждое юридическое лицо платит налог со своей «добавленной стоимости», но конечная нагрузка ложится на потребителя. Мировая практика показывает, что НДС при грамотном администрировании считается относительно эффективным способом налогообложения по сравнению с прямым налогом с продаж, хотя требует более сложного учёта и строгого контроля со стороны государства.
Цель – обеспечить надёжное и стабильное поступление средств в бюджет, одновременно распределяя налоговую нагрузку между предприятиями в цепочке.
Распространённость – большинство государств мира (особенно в Европе, Азии, Латинской Америке) применяют систему VAT/GST как основную форму налогообложения потребления.
Различия по странам – варьируются ставки, льготы, структура, возможны особые региональные налоги, пороги обязательной регистрации, правила оформления счетов-фактур и т. п.
Альтернатива – в ряде стран (например, США) нет классического НДС, но действует розничный налог с продаж (Sales Tax), хотя экономический результат схож: конечный покупатель платит налог при покупке.
Как устроен НДС или его аналоги в разных странах и чем отличаются системы налогообложения потребления
На каждом этапе цепочки «производитель → оптовик → розничный продавец → конечный потребитель» взимается НДС с оборота (стоимости товаров/услуг). Предприятие, которое покупает товары/сырьё, услуги для производства или перепродажи, имеет право зачесть уплаченный при покупке НДС («входящий НДС») против НДС, который оно начисляет при продаже ( «исходящий НДС»). В итоге в бюджет перечисляется только разница. Конечный потребитель не может сделать никакого зачёта и фактически платит итоговую сумму налога в составе розничной цены.
В ряде стран, в том числе в США, существует розничный налог с продаж Sales Tax. Он начисляется только в конце – на этапе конечной реализации. При этом в цепочке поставок часто нет сложной системы зачётов, как при НДС. У НДС и Sales Tax есть схожесть (тоже налог на потребление), но механизмы взимания и администрирования отличаются.
В большинстве стран существует стандартная ставка НДС и ряд льготных (пониженных) ставок для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, книги и т. п.).
Некоторые товары и услуги могут облагаться по нулевой ставке или полностью освобождаться от налогообложения.
Общая система НДС в ЕС регламентируется директивами Евросоюза, однако конкретные ставки и некоторые правила администрирования отличаются по странам. Почти в каждой стране ЕС есть:
Стандартная ставка (обычно от ~17% до 27%). Например, в
Одна или две сниженные ставки (обычно от 5% до 12%), которые применяются к товарам и услугам первой необходимости, к культурным товарам (книги, периодические издания).
Нулевая ставка может применяться к экспорту или отдельным видам товаров
Основная ставка НДС – 20% (повысили с 18% до 20% с 2019 года)
Сниженная ставка 10% применяется на некоторые социально значимые товары (продовольственные, детские товары) и лекарства.
Экспорт облагается по 0%.
Основная ставка НДС – 20%.
Ставка 10% для продуктов питания и некоторых детских товаров.
Ряд услуг освобождён.
Окончание следует.