Традиционно по вторникам Судебный акт Верховного суда, связанный с делом о признании недействительным приказа и предписания на проведение налоговой проверки, отражает несколько ключевых аспектов, которые повлияли на решение в пользу истца.

Краткое содержание дела
Истец обратился в суд с требованием признать недействительными и отменить приказ и предписание Комитета государственных доходов и его департамента на проведение тематической налоговой проверки. В иске поднимались процедурные нарушения и указывалось, что назначение проверки необоснованно затрагивает права истца. На более ранних стадиях суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении иска, сославшись на то, что раздельное рассмотрение приказа и уведомления является нецелесообразным.

Основные причины решения Верховного суда
1. Нарушение права на судебную защиту
Верховный суд отметил, что на момент подачи иска уведомление по результатам проверки еще не было вынесено, что, по сути, лишает налогоплательщика возможности оспорить административные акты до завершения проверки. Следовательно, отказ в рассмотрении иска был расценен как ограничение права истца на судебную защиту, что противоречит принципам, заложенным в Административном процедурно-процессуальном кодексе (АППК) и Конституции РК.

2. Правомерность оспаривания приказа и предписания как административных актов
Верховный суд указал, что приказ о назначении и предписание на проведение проверки, вынесенные Комитетом и его департаментом, представляют собой административные акты, подлежащие судебному оспариванию в административном судопроизводстве. Эти акты были признаны имеющими властный и обязательный характер, напрямую влияющими на права и обязанности истца, а потому подлежат рассмотрению по существу. Отклонение местными судами иска по причине «нецелесообразности раздельного рассмотрения» было признано ошибкой, так как затруднило правовую защиту прав истца.

3. Существенные нарушения процессуального права
Согласно части пятой статьи 438 Гражданского процессуального кодекса (ГПК), основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта. Верховный суд определил, что оба суда низших инстанций допустили такие нарушения, ограничив истца в праве на защиту и нарушив предписания АППК о возможности обжалования действий и решений государственных органов в публичных правоотношениях.

4. Несоответствие с нормативными постановлениями Верховного суда
В своем решении Верховный суд также указал на пункты 30, 31 и 35 Нормативного постановления № 9 от 22 декабря 2022 года, которые подчеркивают важность обеспечения прав налогоплательщика в вопросах оспаривания административных актов. В данном случае Комитет и его департамент, действуя в рамках своих полномочий, допустили процедурные ошибки, игнорируя ряд положений, призванных защищать интересы налогоплательщика. Верховный суд интерпретировал данное обстоятельство как дополнительное основание для отмены предшествующих судебных актов.

Итог решения
Учитывая вышеизложенные факторы, Верховный суд отменил решения судов первой и апелляционной инстанций и постановил направить дело на новое рассмотрение по существу. Таким образом, суд подчеркнул важность соблюдения процессуальных норм и необходимость обеспечения прав налогоплательщиков в налоговых и административных спорах.

Господа, Ваш покорный слуга принял приглашение быть спикером в первой сессии дискуссионного клуба «Налогообложение нефтяного сектора» Даны Токмурзиной, до которого остались считанные дни

Убежден это масштабное мероприятие, в данной области, настоятельно рекомендую его посетить

Форум предоставляет уникальную возможность обсудить ключевые вызовы отрасли с ведущими экспертами и практиками, обменяться опытом и принять участие в формировании решений, влияющих на будущее нефтяного сектора.

Дата и место: 2 ноября, г. Астана, отель Radisson
В программе:

✅5 насыщенных дискуссионных сессий
✅Более 100 участников и 20+ спикеров
✅Гала-ужин и VIP-нетворкинг в формате Black Tie
✅По завершении форума состоится Case Competition для студентов 3-4 курсов, в котором примут участие практикующие юристы, налоговые эксперты и судьи.

Информационный партнер: ИС “Параграф”

❗️При указании промо-кода PRG2024 действует скидка 10%.


🔰Регистрация доступна на сайте мероприятия.

Спешите принять участие в ключевом событии отрасли!

📢 Присоединяйтесь к петиции! 🇰🇿

Сегодня мы обсуждаем важную петицию, которую инициировал предприниматель из Костаная. Он выступает за снижение розничного налога с 4% до 2%. Согласно сведений НПП Атамекен снижения ставки нет и мы уверены, что собрать *17 500 голосов* в поддержку этой петиции вполне реально.

Поддержим наших соотечественников из Костаная! Подпишите петицию и помогите бизнесу в нашем регионе развиваться!

🔗 Ссылка на петицию в профиле! https://epetition.kz/petition/000ece66-17fd-4c4b-940f-374eb1629a9d?commentPage=0

#бизнесКазахстан #налоги #поддержка

Господа приглашаю на форум, места еще есть. Ваш покорный слуга спикер в первой сессии. https://tokmurzinaeducation.kz/oil_forum

Мы обсуждаем разницу между сокрытием и занижением доходов в налоговых декларациях и связанные с этим штрафы. Мы подчеркиваем, что если физическое лицо представило декларацию, но не отразило полностью свой доход, то это должно рассматриваться как занижение суммы налога, а не как сокрытие дохода. Поэтому мы подготовили соответствующую статью в Параграфе и призываем экспертные сообщества, особенно судей, подключиться к обсуждению этого вопроса. https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=32209097

❗️QAMS предложила "потолок" необлагаемого налогом дохода граждан РК по ценным бумагам

➡️ Казахстанская ассоциация миноритарных акционеров провела пресс-конференцию на тему "Налогообложение сделок граждан РК на фондовом рынке: инициативы Ассоциации QAMS"

Ключевые цитаты из пресс-релиза:

🔹 QAMS обратилась в профильные министерства и ведомства, а также в Парламент РК с просьбой при рассмотрении проекта нового Налогового кодекса учесть интересы граждан Казахстана в части налогообложения сделок на фондовых рынках.

🔸У Казахстана есть все шансы войти в международные биржевые индексы (включая MSCI), тем самым значительно повысив инвестиционную привлекательность экономики. Одним из шагов в данном направлении может стать налоговая реформа, проводимая в реализацию указа Президента РК о либерализации экономики.

✅ Необходимо сохранить налоговый режим, установленный законом об МФЦА до 2066 г. в отношении доходов от прироста стоимости и дивидендов по ценным бумагам, зарегистрированным на бирже МФЦА.

✅ Необходимо сохранить налоговые льготы по дивидендам и приросту стоимости ценных бумаг, зарегистрированных на биржах KASE и AIX, в целях развития локального фондового рынка и обеспечения инвестиционной привлекательности несырьевой экономики.

✅ Необходимо предусмотреть в проекте нового Налогового кодекса возможность физических лиц-резидентов РК: а) сальдировать убытки по сделкам с ценными бумагами на зарубежных рынках; b) переносить убытки на три календарных года, начиная с марта 2020 г.; c) вычитать из налогооблагаемой базы сопутствующие расходы индивидуальных инвесторов (включая брокерские комиссии).

➡️ Также QAMS предлагает заменить критерии активности торговли на предельную сумму дохода физического лица, полученного в виде дивидендных выплат и/или прироста стоимости ценных бумаг, которая не подлежит налогообложению.

"Потолок" предлагается установить в размере 100 000 МРП. В 2025 году МРП составит Т3 932. На след год порог предлагается в размере Т393 млн.

📌 Предлагаемое QAMS изменение позволит, с одной стороны, сохранить налоговую льготу в отношении розничной базы инвесторов, с другой, - получить фискальный эффект путем предотвращения использования инструментов фондового рынка различными финансово-промышленными группами для избежания налогообложения.

На сайте Верховного Суда размещён проект нормативного постановления судебной коллегии по административным делам "О судебном решении по административным делам". Ссылка👇

https://sud.gov.kz/sites/default/files/pagefiles/proekt_np_rus_appk.docx

Комитет государственных доходов продолжает наступление на права граждан: очередное нарушение законодательства РК ⚠️

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (КГД МФ РК) вновь демонстрирует пренебрежение к гражданским правам и свободам налогоплательщиков, на этот раз направив свои действия против обычных физических лиц. Подобные меры не только противоречат действующему законодательству, но и способствуют дальнейшей демонизации налоговых органов в глазах населения. 😡

4 ноября 2024 года на официальном Telegram-канале КГД был размещен пост об итогах третьего этапа всеобщего декларирования https://www.tgoop.com/kgdmfrk/8140 который был мгновенно растиражирован СМИ: 📢

> 🔹С 1 января 2024 года более 2 млн физических лиц, являющихся руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и индивидуальными предпринимателями, а также их супругами представили декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) в рамках третьего этапа всеобщего декларирования.
>
> Срок представления декларации истек 16 сентября 2024 года.
>
> Налогоплательщикам, не представившим декларацию, направлены уведомления о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством.
>
> 🔹Такие налогоплательщики должны устранить нарушение путем представления декларации или пояснения в течение 30 рабочих дней с момента получения уведомления.
>
> К налогоплательщикам, не представившим декларацию, применяются меры по приостановлению расходных операций по банковским счетам (подпункт 1 статьи 118 Налогового кодекса).

Однако КГД, ссылаясь на подпункт 1 статьи 118 Налогового кодекса, явно игнорирует фактическое содержание этой статьи и превышает свои полномочия.

Что гласит статья 118 Налогового кодекса РК?

Статья 118 четко определяет перечень лиц, к которым могут быть применены меры по приостановлению расходных операций по банковским счетам:

1. Юридические лица;
2. Структурные подразделения юридического лица;
3. Нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
4. Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
5. Лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы).

Очевидно, что обычные физические лица, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, не подпадают под действие данной статьи.

Нарушение прав налогоплательщиков 🚫

Применение мер по приостановлению операций по банковским счетам к обычным гражданам за непредставление формы 250.00 является прямым нарушением Налогового кодекса. Форма 250.00 предназначена для декларирования активов и обязательств физическими лицами, и ее непредставление не может служить основанием для столь жестких санкций.

Более того, даже индивидуальные предприниматели не должны подвергаться таким мерам за непредставление именно формы 250.00, поскольку данная форма относится исключительно к физическим лицам вне рамок предпринимательской деятельности.

Последствия незаконных действий КГД ⚖️

Подобные действия со стороны налоговых органов подрывают доверие граждан к государственным институтам и создают атмосферу страха и недоверия. Вместо того чтобы способствовать добровольному выполнению налоговых обязательств, КГД выбирает путь запугивания и давления, что недопустимо в правовом государстве.

Призыв к соблюдению закона 📜

Как налоговый консультант, я призываю Комитет государственных доходов МФ РК как минимум пересмотреть свой пост четко изложить кто может столкнуться с приостановлением и действовать строго в рамках законодательства Республики Казахстан. Нарушение прав налогоплательщиков не только незаконно, но и контрпродуктивно, ведет к эскалации напряженности между гражданами и государством.

Гражданам же рекомендуется быть осведомленными о своих правах и обязанностях, а при возникновении спорных ситуаций обращаться за квалифицированной юридической помощью.

Традиционная рубрика практики разрешения налоговых споров в Верховном Суде Казахстана

Суть спора

АО «Атыраумунайгаз» (далее — Общество) обратилось в суд с иском о признании незаконным и отмене решения Департамента государственных доходов Мангистауской области (далее — Департамент), который начислил корпоративный подоходный налог (КПН) на сумму 2,68 млрд тенге и пеню в размере 513,49 млн тенге. Налог был доначислен на основании прощения задолженности Общества перед АО «Мангистаумунайгаз» в размере 13,4 млрд тенге, которую Департамент счел внеконтрактным доходом.

Доводы налогового органа

Департамент аргументировал свое решение следующим образом:

1. Доход от списания обязательств: Налоговый орган счел сумму прощенной задолженности доходом, подлежащим налогообложению, так как Общество не указало её в налоговой декларации за 2021 год.
2. Классификация как внеконтрактная деятельность: Поскольку списание задолженности произошло после прекращения контрактов на недропользование, данная сумма была отнесена к доходам от внеконтрактной деятельности.
3. Отсутствие документального подтверждения целевого использования: Департамент указал на недостаток доказательств того, что средства были направлены на выполнение обязательств по контрактам на недропользование.

Доводы Общества

Общество, обжалуя решение, настаивало на следующих аспектах:

1. Целевое назначение средств: Компания утверждала, что задолженность возникла из средств, предоставленных АО «Мангистаумунайгаз» для исполнения контрактов на недропользование, и должна была рассматриваться как доход, освобожденный от налогообложения.
2. Недостаточная проверка доказательств: Истец указал, что нижестоящие суды не учли документов, подтверждающих использование средств для целей, связанных с контрактами.
3. Фактическая дата прекращения обязательств: Компания настаивала, что обязательства по контрактам фактически прекратились только в декабре 2022 года, с подписанием акта ликвидации.

Подробные доводы кассационной инстанции

Кассационная инстанция Верховного суда указала на ошибки и недостатки в рассмотрении дела судами первой и апелляционной инстанций:

1. Отсутствие оценки документальных доказательств использования средств:
Верховный суд отметил, что нижестоящие суды не проанализировали полноту доказательств использования средств на геологоразведочные работы в рамках контрактов на недропользование, что является существенным аспектом в подтверждении позиции Общества.

2. Связь задолженности с контрактной деятельностью:
Суд подчеркнул необходимость рассмотреть доводы Общества о целевом характере средств. Согласно позиции истца, прощенная задолженность должна считаться частью контрактной деятельности, освобожденной от налогообложения.

3. Фактическая дата прекращения обязательств по контрактам на недропользование:
Верховный суд указал, что суды не учли довод Общества о фактическом завершении обязательств лишь в декабре 2022 года, что подтвердило бы связь прощенной задолженности с контрактной деятельностью, а не с внеконтрактной.

4. Нарушение процессуальных норм:
Верховный суд отметил, что местные суды не исследовали доводы Общества в полном объеме, что нарушает нормы процессуального права. Суд указал, что эти недостатки повлияли на выводы нижестоящих судов о правомерности налога.

5. Направление на новое рассмотрение:
Верховный суд постановил направить дело на новое рассмотрение, указав на необходимость детального анализа правовой позиции Общества и Департамента, полноты доказательств и обстоятельств, связанных с финансированием и его налоговым учетом.

Заключение

Верховный суд частично удовлетворил жалобу АО «Атыраумунайгаз» и отменил постановление апелляционной инстанции, направив дело на новое рассмотрение. Суд подчеркнул важность полноты исследования доказательств и анализа обстоятельств дела, связанных с использованием финансовых средств, что должно было бы привести к более обоснованному и справедливому решению.

Мы обсуждаем осенние фонтаны, а также форум, организованный госпожой Такмурзиной и ее коллегами из юридической фирмы Fortune Partners. Я задал вопрос в кулуарах вице-министру финансов Биржанову о перспективах дробления, так как ранее президент поручил внедрить соответствующие нормы, но затем сказал, что дробление уменьшилось. Как я понял ответ вице-министра этот вопрос находится в разработке и от него пока никто не отказывается.

1️⃣ Территориальные налоговые органы нашли способ обходить запрет председателя Комитета госдоходов на подачу исков о признании сделок недействительными. Это происходит через взаимодействие с территориальными органами прокуратуры, которые направляют протесты или представления. На основании этих документов налоговые органы могут подавать иски. Хотя этот подход пока не стал массовым, он явно набирает обороты.

2️⃣ Сроки поджимают: налоговые органы не успевают перепроверить данные за 2021 год, и теперь они начинают направлять письма с предварительными решениями, чтобы получить более быстрый доступ к документации компаний. Однако стоит помнить, что подобные требования в формате письма не всегда имеют законную основу — решать, сотрудничать или оспаривать, остаётся за вами.

Следите за обновлениями, чтобы всегда быть в курсе изменений и возможных рисков!

Назначены новые судьи-координаторы Верховного Суда по взаимодействию со СМИ
 
◾️ Распоряжением Председателя Верховного Суда назначены новые судьи-координаторы ВС по взаимодействию со средствами массовой информации:

- по административному судопроизводству Аслан Тукиев (Председатель судебной коллегии по административным делам ВС) https://www.facebook.com/aslan.tukiyev?mibextid=LQQJ4d

- по уголовному судопроизводству Еркеш Маукен (судья ВС) https://www.facebook.com/p/mauken-erkesh-100032626831811/?mibextid=LQQJ4d

- по гражданскому судопроизводству Марина Боровик (судья ВС)https://www.facebook.com/profile.php?id=61567149705202&mibextid=LQQJ4d 
 
◾️ Им совместно с Отделом коммуникаций поручено обеспечить информированность общества о проводимых в судебной системе преобразованиях, а также профессиональной деятельности судей и работников судов, проведение информационно-разъяснительной работы о судопроизводстве.

◾️ С учетом новых реалий активных коммуникаций, требующих пересмотра подходов во взаимодействии со СМИ и лидерами общественных мнений поставлены задачи по обеспечению:

- доступа СМИ на открытые судебные процессы и доведения до СМИ качественной информации по делам, рассмотренным в закрытом судебном заседании;

- повышению квалификации судей-координаторов и сотрудников пресс-служб судов;

- взаимодействия со СМИ с использованием современных коммуникационных инструментов и др.

Органы госдоходов смогут определять геолокацию контрольно-кассовых машин

Министерство финансов подготовило поправки в Правила приема, хранения сведений с контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных о денежных расчетах.

Проектом уточнен срок оперативной передачи сведений о денежных расчетах в информационную систему органов государственных доходов по сетям телекоммуникаций - ежедневно не позднее 1 часа с момента получения.

Также говорится, что оператор фискальных данных должен обеспечить создание и техническое сопровождение портала оператора фискальных данных для интерактивного взаимодействия с пользователями услуг оператора фискальных данных, а также разработку и размещение на портале для них дополнительных сервисов, в т.ч. по:
➣ применению каталогов товаров, работ и услуг контрольно-кассовыми машинами;
➣ определению геолокации местонахождения контрольно-кассовых машин и передаче в органы государственных доходов;
➣ проведению ежедневного мониторинга по приему с контрольно-кассовых машин сведений о денежных расчетах и их передаче в органы государственных доходов.

👓 Проект размещен на портале “Открытые НПА” до 26.11.2024г.

www.tgoop.com/prg_jur

📄 На основании постановления судебной коллегии Верховного Суда Республики Казахстан от 25 июня 2024 года представлена аналитическая справка по основным доводам, выдвинутым сторонами (истцом, налоговыми органами и местными судами) и их правовой оценке, данной Верховным Судом.

📝 Суть дела
Компания «Sophia Com B.V.» обратилась с иском против Департамента государственных доходов по Атырауской области с требованием признать незаконным решение об отказе в возврате уплаченного корпоративного подоходного налога у источника выплаты (КПНуИВ) на основании международного договора. Истец утверждал, что переплата возникла из-за несоответствия сертификата налогового резидентства, что послужило причиной удержания налога сверх установленной международным договором ставки.

📌 Доводы истца
Право на возврат переплаты: Согласно положениям Налогового кодекса и международной Конвенции между Казахстаном и Нидерландами, истец имеет право на возврат излишне уплаченного налога.
Соответствие требованиям законодательства: Истец утверждает, что выполнил все требования для применения сниженной ставки налогообложения в 10% на роялти и имеет право на возврат переплаты в рамках предусмотренных сроков.
⚖️ Позиция налоговых органов
Налоговые органы обосновали отказ в возврате налога следующими доводами:

Нарушение требований налогового законодательства: Департамент указал на несоответствие сертификата налогового резидентства истца требованиям законодательства 2015 года, что привело к удержанию налога по полной ставке.
Истечение срока давности: Налоговые органы ссылаются на то, что заявление о возврате было подано истцом с нарушением трехлетнего срока исковой давности.
🏛 Позиция местных судов
Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили иск, обосновывая свои решения следующим:

Законное право на возврат: Местные суды сочли обоснованным право истца на возврат переплаты на основании статьи 672 Налогового кодекса и международной Конвенции, которая имеет приоритет над национальным законодательством.
Отсутствие вины истца в нарушении сроков: Суд установил, что истец предпринял необходимые шаги для возврата переплаты и соблюдал требования налогового законодательства и Конвенции.
📜 Заключение Верховного Суда
Верховный Суд поддержал решения нижестоящих инстанций, оставив их в силе. Он отметил:

Неприменимость срока исковой давности: Верховный Суд подтвердил, что доводы налоговых органов о пропуске срока давности не обоснованы, так как истец действовал в рамках установленных законом прав.
Приоритет международного договора: Суд сослался на нормы налогового законодательства, а также положения Конвенции, которая имеет приоритет над внутренним законодательством, что подтверждает право истца на применение льготной ставки и возврат переплаты.
✅ Итог
Кассационная жалоба налоговых органов и ходатайство прокурора были оставлены без удовлетворения. Верховный Суд согласился с выводами местных судов, признав законным требование истца на возврат переплаты.

Мы предлагаем обсудить недавно выпущенную аналитическую работу ОЭСР, посвященную бенефициарным собственникам и (aka фактическим (окончательным) получателям доходов в законодательстве применении налоговых соглашений.

Приглашаем всех завтра в 15:00 на наших платформах, чтобы изучить эту фундаментальную работу и узнать, что нового нам приготовило ОЭСР и чего нам от этого ждать.