tgoop.com/biz_no_risk/58
Last Update:
Прежде чем читать этот пост, рекомендую изучить предысторию:
ТУТ - как появляются разрывы
ТУТ - как налоговая видит разрывы
Для наглядности рисунок к посту я расширил от этапа образования простого разрыва (Рис. 1) до конечного выгодоприобретателя (Рис. 2).
Сложный разрыв — это когда разрыв случился не у нашего прямого контрагента, а где-то раньше в цепочке. У контрагента моего контрагента моего контрагента моего ... (умножить на нужное количество раз).
И хотя налоговые разрывы возникли где-то там далеко, спросить могут с нашей компании. Это случится, если ФНС признает нас выгодоприобретателем.
Рис. 1. Компания-разрывник передал этот необоснованный НДС на уровень выше. Мы видим, что следующая компания помечена как «Т», т.е. транзитер. Это значит, что эта компания не получила выгоды от этого необоснованного НДС, а лишь передала его по цепочке дальше, т.е. в этой схеме выступила транзитным звеном.
Сама компания не просто имеет статус транзитера, но и TG составляет 99,6%, что означает, что практически все ее вычеты считаются фиктивными. Поставщики этого контрагента создают видимость реальной деятельности, а налоговые вычеты формируются "из воздуха".
В нашем примере разрыв в 46,8 млн руб. случился аж на 5 уровне и передался выше компании-транзитеру, а тот передал другому и так 3 раза, пока все эти необоснованные вычеты НДС не упираются в ...
Рис. 2. ... в нашу компанию, которую налоговая признала выгодоприобретателем. А потом приходит налоговая с вопросами по всей цепочке до крайнего звена, где образовался разрыв.
- Исключить вычеты, которые не нравятся налоговой, представить уточненку и доплатить в бюджет
- Заменить контрагента на другого
- Доказать правомерность вычетов, реальность договора и поставки
Налоговую, как вы можете догадаться, устроит только вариант с доплатой. Поэтому будут пытаться "дожимать" выгодоприобретателя и пугать проверкой. Если ваша позиция не достаточно сильна и сумма спорных вычетов большая, то есть реальные шансы нарваться на проверку.
#налоговые_риски #разрыв_НДС
