tgoop.com/buhonlineru/1979
Last Update:
В ходе проверки налоговики вправе запросить документы и информацию, в том числе у лиц, не являющихся контрагентами налогоплательщика. Но для этого контролеры должны указать в требовании наименование проверяемого налогоплательщика и цепочку контрагентов. Такая позиция изложена в письме ФНС от 10.01.25 № БВ-4-7/58@. Письмо направлено в нижестоящие налоговые органы для использования в работе.
На практике в рамках «встречной» проверки инспекции нередко истребуют документы о деятельности компании, которая не работает напрямую с проверяемым налогоплательщиком, а имеет бизнес-отношения с его контрагентом. Правомерно ли такое требование?
В главном налоговом ведомстве считают, что правомерно. Как указывают авторы комментируемого письма, в Налоговом кодексе не сказано, что документы можно запросить только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика. Законодательство не запрещает истребовать документы по всей цепочке сделок у всех участвующих в ней организаций.
Вместе с тем чиновники обращают внимание на позицию Верховного суда, выраженную в решении от 09.12.24 № АКПИ24-755. Из него следует, что требование может быть признано незаконным, если в нем не указана цепочка контрагентов и, соответственно, нет возможности установить связь истребуемых документов с деятельностью проверяемого налогоплательщика
Таким образом, в требовании должна быть отражена следующая информация: наименование проверяемого налогоплательщика, а также цепочка взаимодействия иных названных в нем лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.