infotax.me

О правильном истребовании "по цепочке"

ФНС России в письме от 10.01.2025 №БВ-4-7/58@ обратила внимание ТНО на следующие выводы, отраженные в решении ВС РФ от 09.12.2024 №АКПИ24-755 относительно порядка заполнения требования о представлении документов (информации) (приложение № 17 к приказу ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@).

Из положений статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций.

Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.

Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

Указание в строке «касающиеся деятельности» не проверяемого налогоплательщика, а контрагента проверяемого налогоплательщика не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.

www.tgoop.com/infotaxme/941

991 viewsJan 15 at 08:43

О правильном истребовании "по цепочке"

ФНС России в письме от 10.01.2025 №БВ-4-7/58@ обратила внимание ТНО на следующие выводы, отраженные в решении ВС РФ от 09.12.2024 №АКПИ24-755 относительно порядка заполнения требования о представлении документов (информации) (приложение № 17 к приказу ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@).

Из положений статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций.

Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.

Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

Указание в строке «касающиеся деятельности» не проверяемого налогоплательщика, а контрагента проверяемого налогоплательщика не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.

BY infotax.me