"Щелкают как фисташки" 🧐 ? Что по раскрываемости налоговых преступлений?
Не так давно мы приводили статистику по зарегистрированным преступлениям – напомним: в среднем за последние несколько лет регистрируется от 4500 до 5500 налоговых преступлений.
А как обстоит дело с их раскрываемостью?
В среднем «оканчивается расследованием или разрешается» (*цитата из Сборника о состоянии преступности ГИАЦ МВД РФ) в 1,5 раза меньше дел, чем регистрируется: делимся статистикой раскрытых налоговых преступлений за последние 4 года.
Последние 3 года наблюдается устойчивый рост раскрываемости 😶
Не так давно мы приводили статистику по зарегистрированным преступлениям – напомним: в среднем за последние несколько лет регистрируется от 4500 до 5500 налоговых преступлений.
А как обстоит дело с их раскрываемостью?
В среднем «оканчивается расследованием или разрешается» (*цитата из Сборника о состоянии преступности ГИАЦ МВД РФ) в 1,5 раза меньше дел, чем регистрируется: делимся статистикой раскрытых налоговых преступлений за последние 4 года.
Последние 3 года наблюдается устойчивый рост раскрываемости 😶
Вышел обзор про налоговые убытки⚡️: с обвиняемого могут взыскать и их! 😮
Налоговые убытки компании – это налоги, пени, штрафы, уплаченные ей в связи с недобросовестными действиями ее руководителя.
В случае доказанности в рамках арбитражного разбирательства причинно-следственной связи между доначислением налогов, привлечением к ответственности компании и действиями директора – их взыскание подлежит в пользу организации.
❓"Как налоговые убытки могут быть связаны с преступлениями?" – спросите Вы.
🔘 Очень просто: недобросовестные действия директора могут быть преступными, а приговор в отношении руководителя – служить сильнейшим доказательством против него в рамках процесса о взыскании налоговых убытков: см., например, Решение АС Поволжского округа от 22.03.2023 по делу № А65-27540/2021.
Всё о налоговых убытках читайте в Обзоре наших коллег по Big Fish Law 🐋 из юридической фирмы Арбитраж.ру 💼
За чтением Обзора не упустите из виду наши ценные комментарии 😊
#обзор
Налоговые убытки компании – это налоги, пени, штрафы, уплаченные ей в связи с недобросовестными действиями ее руководителя.
В случае доказанности в рамках арбитражного разбирательства причинно-следственной связи между доначислением налогов, привлечением к ответственности компании и действиями директора – их взыскание подлежит в пользу организации.
❓"Как налоговые убытки могут быть связаны с преступлениями?" – спросите Вы.
🔘 Очень просто: недобросовестные действия директора могут быть преступными, а приговор в отношении руководителя – служить сильнейшим доказательством против него в рамках процесса о взыскании налоговых убытков: см., например, Решение АС Поволжского округа от 22.03.2023 по делу № А65-27540/2021.
Всё о налоговых убытках читайте в Обзоре наших коллег по Big Fish Law 🐋 из юридической фирмы Арбитраж.ру 💼
За чтением Обзора не упустите из виду наши ценные комментарии 😊
#обзор
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Постановление о поздравлении бухгалтеров с профессиональным праздником.
«Бухгалтеры всех российских и зарубежных компаний, от малых до крупных предприятий, действуя в составе организованной группы и с неопределенным умыслом 👀, официально не избрали точную дату проведения своего профессионального праздника в ноябре, обозначив в таком качестве следующие даты 11-го месяца в году:
🔸 10 ноября – Международный день бухгалтерии (в этот день основоположник современных принципов бухгалтерии итальянский математик Лука Пачоли опубликовал книгу «Сумма арифметики, геометрии, отношений и пропорций»);
🔸 21 ноября – День бухгалтера в России (день подписания первого российского Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ – сейчас утратил силу);
🔸 28 ноября – День профессионального бухгалтера – по мнению Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (день опубликования первого российского Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ – сейчас утратил силу);
🔸 15 ноября (День петербургского бухгалтера), 16 (День московского бухгалтера) и пр. и пр.
Таким образом, «книгодержатели» (иное наименование участников организованной группы) преследовали хитрую 🦊 цель получения поздравлений в течении всего месяца.
На основании изложенного и руководствуясь добрыми 🙃 намерениями, команда Адвокатского бюро «Китсинг и партнеры»,
постановила:
➖ Поздравить всех бухгалтеров с профессиональным месяцем – ноябрем 🎉
➖ Пожелать стойко и профессионально нести свою миссию, важную для бизнеса, общества и государства, несмотря на трудную участь быть специальным субъектом уголовной ответственности по множеству статей Уголовного Кодекса Российской Федерации:
💫 пускай все уголовно-правовые риски обходят Вас стороной, а необоснованные обвинения оборачиваются абсолютным оправданием.
Постановление вступает в силу немедленно с момента опубликования и подлежит активному комментированию с поздравлениями в адрес бухгалтеров под публикацией» ⚖️
#бухгалтер
"Перестанете заниматься бизнесом – тогда, возможно, сможете претендовать на освобождение от наказания по возбужденному в отношении Вас налоговому уголовному делу?" 🤔
Приговором Вологодского районного суда Вологодской области от 05.05.2022 № 1-2/2022 завершилось рассмотрение дела птицефабрики «Паритет Вятка», интересного не только своим итогом в виде обвинительного приговора по тяжкому преступлению с освобождением осужденного от назначения наказания в связи с изменением обстановки, но и любопытной мотивировкой принятого решения.
По делу по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ в налоговом сокрытии денежных средств в размере 118 562 757,38 руб. путем совершения классических действий по «сталкиванию» своих кредиторов и должников через отправку в адрес последних соответствующих финансовых распоряжений о непосредственном и прямом расчете была обвинена Т. – директор птицеводческой 🪿 организации ООО «Паритет Вятка».
Тяжкая категория преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (до 7 лет лишения свободы в ред. до Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ), не помешала суду освободить обвиняемую от назначенного наказания на основании ст. 80.1 УК РФ – судебный орган:
🔸 предварительно снизив категорию тяжести на среднюю на основании учета ряда смягчающих обстоятельств, в числе которых было «пребывание (проживание) близких родственников (матери, сестры) на территориях, на которых проводится специальная военная операция»,
🔸 сославшись на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2008 № 8-П о соразмерности мер уголовного наказания совершенному преступлению и балансе основных прав индивида и общего интереса от преступных посягательств,
🔸 упомянув разъяснения, изложенные в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 03.10.2017 № 33 «О ходе выполнения постановления Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2016 № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности», о возможности смягчения уголовно-правовой репрессии лицам, признанным виновными в совершении преступлений в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности,
🔸 мотивировал освобождение, в частности, тем, что «изменился ее правой статус» как генерального директора – «она освобождена от ранее занимаемой должности и в настоящее время не осуществляет трудовой деятельности», чем «доказала, что она перестала быть общественно опасной, не представляя угрозы с точки зрения причинения вреда другим лицам, обществу и государству».
Мягкость, как видится, свойственна этому приговору не просто так и проистекает, по всей видимости, из «неочевидности» вменения директору состава преступления в сложившихся обстоятельствах дела – по доказательственной части:
▪️ словам подсудимой о том, что она была номинальной, а «денежными» вопросами в действительности занимались финансовый директор «управляющей» группы компаний, главный бухгалтер и работники бухгалтерии, противостояли лишь слова соответствующих лиц об обратном, ввиду чего состав преступления был установлен обвинением и судом в недостаточной степени.
Поскольку оправдывать в случае недостаточной доказанности на практике «не принято», суд принял такое «соломоново решение» ⚖️ – вынести обвинительный приговор, но избавить лицо от наказания и соответствующих неблагоприятных последствий судимости.
#какизбежатьнаказаниязауклонение
Приговором Вологодского районного суда Вологодской области от 05.05.2022 № 1-2/2022 завершилось рассмотрение дела птицефабрики «Паритет Вятка», интересного не только своим итогом в виде обвинительного приговора по тяжкому преступлению с освобождением осужденного от назначения наказания в связи с изменением обстановки, но и любопытной мотивировкой принятого решения.
По делу по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ в налоговом сокрытии денежных средств в размере 118 562 757,38 руб. путем совершения классических действий по «сталкиванию» своих кредиторов и должников через отправку в адрес последних соответствующих финансовых распоряжений о непосредственном и прямом расчете была обвинена Т. – директор птицеводческой 🪿 организации ООО «Паритет Вятка».
Тяжкая категория преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (до 7 лет лишения свободы в ред. до Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ), не помешала суду освободить обвиняемую от назначенного наказания на основании ст. 80.1 УК РФ – судебный орган:
🔸 предварительно снизив категорию тяжести на среднюю на основании учета ряда смягчающих обстоятельств, в числе которых было «пребывание (проживание) близких родственников (матери, сестры) на территориях, на которых проводится специальная военная операция»,
🔸 сославшись на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2008 № 8-П о соразмерности мер уголовного наказания совершенному преступлению и балансе основных прав индивида и общего интереса от преступных посягательств,
🔸 упомянув разъяснения, изложенные в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 03.10.2017 № 33 «О ходе выполнения постановления Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2016 № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности», о возможности смягчения уголовно-правовой репрессии лицам, признанным виновными в совершении преступлений в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности,
🔸 мотивировал освобождение, в частности, тем, что «изменился ее правой статус» как генерального директора – «она освобождена от ранее занимаемой должности и в настоящее время не осуществляет трудовой деятельности», чем «доказала, что она перестала быть общественно опасной, не представляя угрозы с точки зрения причинения вреда другим лицам, обществу и государству».
Мягкость, как видится, свойственна этому приговору не просто так и проистекает, по всей видимости, из «неочевидности» вменения директору состава преступления в сложившихся обстоятельствах дела – по доказательственной части:
▪️ словам подсудимой о том, что она была номинальной, а «денежными» вопросами в действительности занимались финансовый директор «управляющей» группы компаний, главный бухгалтер и работники бухгалтерии, противостояли лишь слова соответствующих лиц об обратном, ввиду чего состав преступления был установлен обвинением и судом в недостаточной степени.
Поскольку оправдывать в случае недостаточной доказанности на практике «не принято», суд принял такое «соломоново решение» ⚖️ – вынести обвинительный приговор, но избавить лицо от наказания и соответствующих неблагоприятных последствий судимости.
#какизбежатьнаказаниязауклонение
Неопределенность устранена ✔️– хищение НДФЛ невозможно.
Один из спящих уголовно-налоговых законопроектов второй половины 2023-го года, о которых мы не так давно рассказывали, вот-вот «проснется» законом 🥱
▪️ Уже на днях в законную силу вступают принятые поправки к примечанию ст. 158 УК РФ в части исключения НДФЛ из размера хищения.
Напомним, что нововведение было интегрировано в законодательство во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 08.12.2022 № 53-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда» – в основе которого лежала следующая фабула уголовного дела:
🔲 с 1 сентября 2013 года по 31 мая 2021 года А., проходя военную службу по контракту 🪖 и ежегодно подтверждая высший квалификационный уровень физической подготовленности военнослужащего, в целях получения денежного довольствия в большем, чем положено, размере обманывал должностных лиц воинских частей по месту службы, представляя поддельное удостоверение "Мастер спорта России" по настольному теннису 🏓
🔲 В этой связи издавались приказы о выплате ему ежемесячной надбавки за особые достижения в службе в размере ста процентов (вместо полагавшихся семидесяти) оклада по воинской должности, во исполнение чего Единым расчетным центром Минобороны России ему необоснованно начислено 545 294 руб. 03 коп. (включая налог на доходы физических лиц в размере 70 897 руб.).
🔲 Полученными средствами А. распорядился по своему усмотрению, чем причинил ущерб государству в сумме излишне начисленной надбавки.
Вменив в размер хищения НДФЛ, обвинение, а также суды его поддержавшие, не учли, что реальную возможность распоряжаться похищенным имуществом лицо получает только в отношении той части денежных средств, которые ему фактически выплачиваются, в то время как сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом, виновный не получает по умолчанию, в связи с чем не имеет возможности ею распоряжаться, а обязательным признаком хищения, как указал КС РФ, выступает противоправное завладение имуществом в таком размере, в каком возникает возможность распоряжения им. Примечание 1 к ст. 158 УК РФ в обозначенной части своей неопределенности справедливо ⚖️ было признано неконституционным, что привело в конечном счете к поправкам об исключении НДФЛ из размера хищения.
Ждем пока проснется следующий «хороший» 👍🏻 законопроект об увеличении криминообразующих порогов по налоговым преступлениям, а остальные рассматриваемые законопроекты (о введении ст. 173.3 УК РФ, о разрешении возбуждать налоговые уголовные дела в порядке ст. 82 НК РФ – последний в октябре 2023 года уже получил достаточно отрицательное Заключение правового управления Аппарата ГД РФ) пусть «спят» вечно 😴
#новости #налогопроекты
Один из спящих уголовно-налоговых законопроектов второй половины 2023-го года, о которых мы не так давно рассказывали, вот-вот «проснется» законом 🥱
▪️ Уже на днях в законную силу вступают принятые поправки к примечанию ст. 158 УК РФ в части исключения НДФЛ из размера хищения.
Напомним, что нововведение было интегрировано в законодательство во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 08.12.2022 № 53-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда» – в основе которого лежала следующая фабула уголовного дела:
🔲 с 1 сентября 2013 года по 31 мая 2021 года А., проходя военную службу по контракту 🪖 и ежегодно подтверждая высший квалификационный уровень физической подготовленности военнослужащего, в целях получения денежного довольствия в большем, чем положено, размере обманывал должностных лиц воинских частей по месту службы, представляя поддельное удостоверение "Мастер спорта России" по настольному теннису 🏓
🔲 В этой связи издавались приказы о выплате ему ежемесячной надбавки за особые достижения в службе в размере ста процентов (вместо полагавшихся семидесяти) оклада по воинской должности, во исполнение чего Единым расчетным центром Минобороны России ему необоснованно начислено 545 294 руб. 03 коп. (включая налог на доходы физических лиц в размере 70 897 руб.).
🔲 Полученными средствами А. распорядился по своему усмотрению, чем причинил ущерб государству в сумме излишне начисленной надбавки.
Вменив в размер хищения НДФЛ, обвинение, а также суды его поддержавшие, не учли, что реальную возможность распоряжаться похищенным имуществом лицо получает только в отношении той части денежных средств, которые ему фактически выплачиваются, в то время как сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом, виновный не получает по умолчанию, в связи с чем не имеет возможности ею распоряжаться, а обязательным признаком хищения, как указал КС РФ, выступает противоправное завладение имуществом в таком размере, в каком возникает возможность распоряжения им. Примечание 1 к ст. 158 УК РФ в обозначенной части своей неопределенности справедливо ⚖️ было признано неконституционным, что привело в конечном счете к поправкам об исключении НДФЛ из размера хищения.
Ждем пока проснется следующий «хороший» 👍🏻 законопроект об увеличении криминообразующих порогов по налоговым преступлениям, а остальные рассматриваемые законопроекты (о введении ст. 173.3 УК РФ, о разрешении возбуждать налоговые уголовные дела в порядке ст. 82 НК РФ – последний в октябре 2023 года уже получил достаточно отрицательное Заключение правового управления Аппарата ГД РФ) пусть «спят» вечно 😴
#новости #налогопроекты
Дореволюціонный аналогъ ст. 199 УКЪ РФ.
А вы знали, что в имперской России была статья за преступное уклонение от уплаты налогов организацией?
Однако в самом первом уголовном кодексе в истории России – Уложении о наказании уголовных и исправительных 1845 г., она появилась не сразу, а лишь в «Продолжении» от 1906 года.
Статья 1174.8 УНУИ наказывала за уклонение от введенного в 1898 году по инициативе С.Ю. Витте государственного промыслового налога на торгово-промышленную деятельность.
Занимательно, что статья 1174.8 УНУИ:
▪️ наказывала только за «активное» налоговое уклонение;
▪️ имела в качестве субъекта в том числе агентов иностранных обществ, причем «ответственных» 🧐
▪️предусматривала максимальное наказание в виде лишения свободы лишь на срок до 4-х месяцев тюрьмы!
В остальном «нестрогая, мягкая» бабушка 👵🏻 (ст. 1174.8 УНУИ) и «суровая» внучка 👧🏻 (ст. 199 УК РФ) похожи – подробное сравнение смотрите в карточках 😊
#историческиеналоги
А вы знали, что в имперской России была статья за преступное уклонение от уплаты налогов организацией?
Однако в самом первом уголовном кодексе в истории России – Уложении о наказании уголовных и исправительных 1845 г., она появилась не сразу, а лишь в «Продолжении» от 1906 года.
Статья 1174.8 УНУИ наказывала за уклонение от введенного в 1898 году по инициативе С.Ю. Витте государственного промыслового налога на торгово-промышленную деятельность.
Занимательно, что статья 1174.8 УНУИ:
▪️ наказывала только за «активное» налоговое уклонение;
▪️ имела в качестве субъекта в том числе агентов иностранных обществ, причем «ответственных» 🧐
▪️предусматривала максимальное наказание в виде лишения свободы лишь на срок до 4-х месяцев тюрьмы!
В остальном «нестрогая, мягкая» бабушка 👵🏻 (ст. 1174.8 УНУИ) и «суровая» внучка 👧🏻 (ст. 199 УК РФ) похожи – подробное сравнение смотрите в карточках 😊
#историческиеналоги
Информируем об участившихся случаях мошенничества "нового" вида 📣
Знаем, что многие наши подписчики – это представители бизнеса в том или ином амплуа 💼: этот неналоговый пост в качестве исключения из тематики канала мы считаем необходимым сделать в первую очередь для них.
Дело в том, что в последнее время сразу с несколькими нашими Доверителями сложились однотипные ситуации осуществления в их отношении попыток мошенничества при помощи "маски" правоохранительных органов🎭 и ряда методик социальной инженерии 💬
В современных реалиях активного развития самых разнообразных нейросетевых технологий (к примеру, тот же "deepfake"😈 ), не изучать постоянно совершенствующиеся вариации дистанционного мошенничества – большая ошибка!
О том:
🔶 как проявляется упомянутый новый вид мошенничества,
🔶 что он из себя представляет на конкретном примере,
а также
🔶 о рекомендациях по принятию превентивных мер –
– читайте в прикрепленной к посту Памятке, рассылаемой нашим Доверителям.
Соблюдайте бдительность, обучайте своих сотрудников и не дайте себя обмануть – будьте закрытыми фисташками🎾
Знаем, что многие наши подписчики – это представители бизнеса в том или ином амплуа 💼: этот неналоговый пост в качестве исключения из тематики канала мы считаем необходимым сделать в первую очередь для них.
Дело в том, что в последнее время сразу с несколькими нашими Доверителями сложились однотипные ситуации осуществления в их отношении попыток мошенничества при помощи "маски" правоохранительных органов
В современных реалиях активного развития самых разнообразных нейросетевых технологий (к примеру, тот же "deepfake"
О том:
а также
– читайте в прикрепленной к посту Памятке, рассылаемой нашим Доверителям.
Соблюдайте бдительность, обучайте своих сотрудников и не дайте себя обмануть – будьте закрытыми фисташками
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Обзор последних изменений в уголовно-экономической сфере: Часть 1 🎾
Повышение порогов по налоговым преступлениям – главное ожидание в 2024-м году.
Именно такую оценку мы дали соответствующему законопроекту уходящего года в первой части нашего нового Обзора новаций в экономическо-уголовной области.
Полностью обзор можно прочитать перейдя по ссылке –🌐
Здесь обозначим лишь тезисное наполнение 1-й части Обзора:
❗️ Повышение пороговых значений по экономическим преступлениям 📈
❗️ «Уголовно-правовое милосердие» к женщинам: смягчение законодательства и планируемая амнистия 👵
❗️ Исключение НДФЛ из размера хищения ➖
❗️ Ответственность по ряду предпринимательских статей может ужесточиться 🏋️♀️
❗️ Конфискаций имущества станет больше 🔒
❗️ Определено соотношение зачета времени отбывания «тюремного» срока в ситуациях кассационного и надзорного изменений ⏳
❗️ Переписки: тревожное предложение о введении нового ОРМ и спасительное разъяснение ВС РФ 📲
❗️ Уголовно-правовые изменения в табачной 🚬 и алкогольной 🍾 сферах.
#обзор
Повышение порогов по налоговым преступлениям – главное ожидание в 2024-м году.
Именно такую оценку мы дали соответствующему законопроекту уходящего года в первой части нашего нового Обзора новаций в экономическо-уголовной области.
Полностью обзор можно прочитать перейдя по ссылке –
Здесь обозначим лишь тезисное наполнение 1-й части Обзора:
#обзор
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
kitsing.ru
Аналитика
⭐⭐⭐ Изменения в уголовно-правовой сфере: что нужно знать бизнесу (часть 1) – аналитика от АБ «Китсинг и партнеры»
Обзор последних изменений в уголовно-экономической сфере: Часть 2 🟢
Помните внесенный в Государственную Думу РФ законопроект, которым предлагалось ускорить механизм инициирования преследования по налоговым уголовным делам, предоставив возможность возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям через ст. 82 НК РФ?❓
О нем мы писали полгода назад.
На данный момент внедрение данного нововведения, к счастью, задерживается и имеет все шансы потерпеть неудачу – подробнее об этом мы написали во 2-й части Обзора новаций в экономическо-уголовной области.
Напоминаем, что полное содержание Обзора можно посмотреть, перейдя по ссылке –🌐
В канале обозначим 2-ю часть Обзора в формате тезисов:
❗️ Введение в УК РФ новых статей, имеющих отношение к бизнесу 🆕
❗️ Продолжающаяся гуманизация положений «заключения под стражу» для предпринимателей 👏
❗️ Позитивные изменения об отсрочке от отбывания наказания 🕰
❗️ Отягчающих наказание обстоятельств 🔲 может стать больше
❗️ Вопросы о длящихся и продолжаемых преступлений разъяснены ⚖️
❗️ Вопрос о достойной компенсации за незаконное уголовное преследование мог сдвинуться с мертвой точки 💰
❗️ Некоторых осужденных иностранных граждан могут отправить отбывать наказание на родину ✈️
❗️ Предложения об ускорении инициирования уголовного преследования по налоговым преступлениям терпят неудачу 👍
❗️ Уголовно-«бытовые» изменения – вводимые «удобства» и «неудобства» в уголовном судопроизводстве и исполнении 🖥
#обзор
Помните внесенный в Государственную Думу РФ законопроект, которым предлагалось ускорить механизм инициирования преследования по налоговым уголовным делам, предоставив возможность возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям через ст. 82 НК РФ?
О нем мы писали полгода назад.
На данный момент внедрение данного нововведения, к счастью, задерживается и имеет все шансы потерпеть неудачу – подробнее об этом мы написали во 2-й части Обзора новаций в экономическо-уголовной области.
Напоминаем, что полное содержание Обзора можно посмотреть, перейдя по ссылке –
В канале обозначим 2-ю часть Обзора в формате тезисов:
#обзор
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Что значат «три финансовых года подряд», и дробят ли они налоговое преступление?
Представим ситуацию🌈
Налогоплательщик, действуя с едиными умыслом, целью, способом и средством совершения налогового преступления, непрерывно уклонился от уплаты налогов организацией в крупном размере в течении 2018-2022 гг., причем в период с 2018-го по 2020-й гг. на 20 млн руб., с 2021-го по 2022-й гг. на 17 млн руб.
Вопрос❓
Как, с учетом установленного в примечании к ст. 199 УК РФ порядка определения размерного признака – «в пределах трех финансовых лет подряд», будут квалифицированы действия руководителя организации-налогоплательщика, совершившего преступление:
🔶 по 2-м эпизодам ч. 1 ст. 199 УК РФ как совокупность преступлений – в размере 20 млн руб. и 17 млн руб. соответственно
или🤨
🔶 по 1-му эпизоду ч. 1 ст. 199 УК РФ как единое продолжаемое преступное налоговое уклонение в размере 37 млн руб.?
Ответ 💬
Перед нами непростая проблема разграничения единого продолжаемого налогового преступления и совокупности налоговых преступлений, осложненная временным порядком определения размерного признака, которая имеет на практике 2 подхода к разрешению:
❗️ налоговое преступление дробится на временные периоды, не выходящие за период трех финансовых лет подряд, с квалификацией по совокупности преступлений – см., например, Дело «Эко-Капитал», Дело «Моршанской табачной фабрики».
❗️ налоговое преступление едино и квалифицировать следует как одно продолжаемое – см. Дело «ОргРегионПроект», Дело Глущенко.
Аргументация 🦉
первый❗️ подход имеет достаточно узкую формальную позицию: порядок определения размерного признака, являющегося криминообразующим для налоговых составов, четко определен в положениях УК РФ – 3 года уклонения и набравшееся за их время размер уклонения «отсекаются» в отдельное самостоятельное преступление по воле законодателя.
второй❗️ подход, наоборот, имеет более фундаментальную правовую основу: законодательные указания на 3 года не могут деформировать конструкцию продолжаемого преступления, а их смысл состоит в том, что они являются периодом наибольшей концентрации преступной активности, образующей соответствующий размерный признак – ее измерение должно осуществляться в отношении всех входящих в фактический период совершения преступления непрерывных трехлетних периодов.
Таким образом, если в большем продолжаемом периоде:
➖ ни за какой из 3-х летних отрезков не образовался крупный размер – состава уклонения нет (даже если суммарно выходит крупный за весь продолжаемый период),
➖ за какой-либо 3-х летний отрезок образовался лишь крупный – наличествует одна ч. 1 ст. 199 УК РФ (даже если суммарно за весь продолжаемый период выходит особо крупный),
➖ хотя бы за один 3-х летний отрезок образовался особо крупный – наличествует одна ч. 2 ст. 199 УК РФ (даже если в другом отдельном или смежном 3-х летнем отрезке образуется еще один крупный или особо крупный).
На наш взгляд, второй❗️ квалификационный подход представляется очевидно верным, ведь, действительно, в результате применения первого❗️ происходит искусственное дробление единого продолжаемого преступления на несколько самостоятельных преступлений с «удвоением» уголовной ответственности за содеянное, что нарушает принцип non bis in idem (ч. 1 ст. 50 Конституции РФ), уголовно-правовой принцип справедливости (ч. 2 ст. 6 УК РФ) и правовые положения о совокупности преступлений (ч. 1 ст. 17 УК РФ).
Вектор правоприменения🔜
Недавно столкнувшись с изложенной проблематикой на практике🎾 , отметим, что пока правоприменитель склонен к применению первого❗️ подхода, и это несмотря на абсолютную поддержку второго❗️ подхода в доктрине уголовного права 👨🏻🏫👩🏼🏫 (Есаков Г.А., Ляскало А.Н., Саушкин Д.В., Силаев С.А., Черненко Т.Г).
Однако унывать точно не стоит, ведь всё исправимо – порочная практика рано или поздно будет побеждена: главное продолжать с ней бороться👊
#простоосложном
Представим ситуацию
Налогоплательщик, действуя с едиными умыслом, целью, способом и средством совершения налогового преступления, непрерывно уклонился от уплаты налогов организацией в крупном размере в течении 2018-2022 гг., причем в период с 2018-го по 2020-й гг. на 20 млн руб., с 2021-го по 2022-й гг. на 17 млн руб.
Вопрос
Как, с учетом установленного в примечании к ст. 199 УК РФ порядка определения размерного признака – «в пределах трех финансовых лет подряд», будут квалифицированы действия руководителя организации-налогоплательщика, совершившего преступление:
или
Ответ 💬
Перед нами непростая проблема разграничения единого продолжаемого налогового преступления и совокупности налоговых преступлений, осложненная временным порядком определения размерного признака, которая имеет на практике 2 подхода к разрешению:
Аргументация 🦉
первый
второй
Таким образом, если в большем продолжаемом периоде:
На наш взгляд, второй
Вектор правоприменения
Недавно столкнувшись с изложенной проблематикой на практике
Однако унывать точно не стоит, ведь всё исправимо – порочная практика рано или поздно будет побеждена: главное продолжать с ней бороться
#простоосложном
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Достигаем новых высот!
Не так давно благодаря совместным усилиям экспертной группы "Veta", бюро "Флавита" и более чем 80 экспертов юридического рынка составлен Рейтинг юридических телеграм-каналов 2023 (РЮТ-2023).
Tg-канал "О налогах с фисташками"🎾
🔶 расположился на 6-м месте среди Telegram-каналов по уголовному праву 🏅
🔶 занял 12-е место в номинации "Налоги" 🤑
🔶 закрыл 30-ку корпоративных каналов по величине аудитории 🎉
Благодарим всех подписчиков за внимание, проявляемое к каналу – для нас это очень ценно👐
Не так давно благодаря совместным усилиям экспертной группы "Veta", бюро "Флавита" и более чем 80 экспертов юридического рынка составлен Рейтинг юридических телеграм-каналов 2023 (РЮТ-2023).
Tg-канал "О налогах с фисташками"
Благодарим всех подписчиков за внимание, проявляемое к каналу – для нас это очень ценно
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
“Налог на любовь” ❤️
Нет, не подумайте – налог на любовь в России пока ещё не введен 🙃
Речь идёт о польском романтическом фильме 🇵🇱🎥, срежиссированном Бартломеем Игнацюком в 2018-м году – любовь и преступное налоговое уклонение в нем пересекаются как нельзя лучше.
Ниже можно встретить спойлеры⚠️
(но полагаем, что мало кто решится полностью посмотреть фильм, поэтому от тотального блюра текста воздержимся)
По сюжету фильма налоговый инспектор Клара 🕵🏻♀️ преследует за уклонение от уплаты налогов коуч-психолога Мариана🙍🏻♂️:
🔶 когда путем проведения многочисленных проверок, опросов, осмотров, Клара 🕵🏻♀️ собирает надлежащую доказательственную базу и уже готовится направлять дело в суд, у ее отца 👨🏻🦳 возникают проблемы психологического характера;
🔶 осознав, что эти проблемы сможет решить лишь Мариан🙍🏻♂️, а также проникнувшись непростой судьбой проверяемого лица, дети которого в случае признания отца виновным лишатся своего жилья, Клара 🕵🏻♀️ соглашается с предложением Мариана 🙍🏻♂️ – поспособствовать «закрытию» дела взамен на «решение психологических проблем» отца Клары 👨🏻🦳;
🔶 со стороны Мариана 🙍🏻♂️ сделка выполняется – папа Клары 👨🏻🦳 ментально выздоравливает, однако договоренность со стороны инспекторши исполнить не удается: влюбленный в нее ее начальник 🤵🏼♂️ подозревает Клару 🕵🏻♀️ в связях с Марианом 🙍🏻♂️ и отказывается прекращать дело, настаивая на продолжении проведения проверки;
🔶 отказ Клару не сломил, и она решила помочь Мариану 🙍🏻♂️ другим путем: инспекторша 🕵🏻♀️ помогает ему выработать идеальную защитную позицию – в процессе такой «помощи» Клара 🕵🏻♀️ и Мариан 🙍🏻♂️ окончательно влюбляются друг в друга 🫶
🔶 в один из дней начальник Клары 🤵🏼♂️ обнаруживает возлюбленых вместе, завязывается драка, в рамках которой начальник 🤵🏼♂️ травмирует Мариану 🙍🏻♂️ шею, а Клара 🕵🏻♀️ «выключает» своего руководителя 🤵🏼♂️ кулаком в голову;
🔶 на следующие сутки следует увольнение Клары 🕵🏻♀️, а дело Мариана, казалось бы, обречено на отправку в суд – но не тут-то было: у Мариана 🙍🏻♂️ есть рычаг давления и на начальника 🤵🏼♂️, ведь он является коуч-психологом и его жены 😅
🔶 под условием того, что Мариан 🙍🏻♂️ «отстанет от его жены» начальник 🤵🏼♂️ «закрывает» дело, а влюбленные Клара 🕵🏻♀️ и Мариан 🙍🏻♂️ уплывают вдаль на теплоходе.
Happy end, не правда ли?
А теперь рассмотрим вышеописанную картину с позиции действующего УК РФ:
🔴 «Психологическая помощь» Мариана 🙍🏻♂️ отцу Клары 👨🏻🦳 взамен на способствование прекращению дела оцениваются как дача и получение взятки соответственно по ст.ст. 291 и 290 УК РФ – данную услугу можно определить в качестве услуги имущественного характера, освобождающей должностное лицо от имущественных обязательств (по уплате денежных средств собственно за услугу), что согласуется с положениями п. 9 ПП ВС РФ от 09.07.2013 № 24.
🔴 Фатальный удар Клары 🕵🏻♀️ по начальнику 🤵🏼♂️ может быть оценен по ст. 318 УК РФ как насилие в отношении представителя власти.
🔴 Травмирование шеи Мариана 🙍🏻♂️ начальником 🤵🏼♂️ возможно оценить по ст. 111 УК РФ или ст. 112 УК РФ как причинение вреда тяжкого или средней тяжести.
🔴 С "закрытием" дела все тем более очевидно – на горизонте 300-я.
Да уж, получается Sad end какой-то – все трое надолго бы отправились отбывать наказания в виде лишения свободы. Им очень сильно повезло, что они находятся в комедийном фильме, а не в суровой российской уголовно-правовой действительности.
Как думаете, могло ли что-то подобное произойти в нашей реальности: следователь и подозреваемый влюбляются❤️ , после чего следует «неожиданное» прекращение налогового уголовного дела? Или такое бывает только в кино? 🍿
Если вдруг такое произойдет – даем совет влюбленному должностному лицу: заявляйте самоотвод, сообщайте о конфликте интересов и продолжайте любить преследуемого🫶
#налоговыевыходные #киналогия
Нет, не подумайте – налог на любовь в России пока ещё не введен 🙃
Речь идёт о польском романтическом фильме 🇵🇱🎥, срежиссированном Бартломеем Игнацюком в 2018-м году – любовь и преступное налоговое уклонение в нем пересекаются как нельзя лучше.
Ниже можно встретить спойлеры
По сюжету фильма налоговый инспектор Клара 🕵🏻♀️ преследует за уклонение от уплаты налогов коуч-психолога Мариана🙍🏻♂️:
Happy end, не правда ли?
А теперь рассмотрим вышеописанную картину с позиции действующего УК РФ:
Да уж, получается Sad end какой-то – все трое надолго бы отправились отбывать наказания в виде лишения свободы. Им очень сильно повезло, что они находятся в комедийном фильме, а не в суровой российской уголовно-правовой действительности.
Как думаете, могло ли что-то подобное произойти в нашей реальности: следователь и подозреваемый влюбляются
Если вдруг такое произойдет – даем совет влюбленному должностному лицу: заявляйте самоотвод, сообщайте о конфликте интересов и продолжайте любить преследуемого
#налоговыевыходные #киналогия
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM