МКА «Петухов и партнеры»

⚡️ В Госдуму внесен проект поправок в НК (№ 727330-8), некоторые положения которого сводят на нет быстрые выгоды налоговой миграции.

Суть их в том, что при переезде в регион с более выгодной налоговой ставкой придется платить налоги и авансовые платежи в связи с УСН… по старым ставкам! Да еще в течение трех лет последовательно с даты переезда

В случае принятия поправки вступят в силу с 1 января 2025 года. Но стоит ли торопиться с «переездом»? Спойлер: по «выдуманным» причинам точно не стоит.

Налоговики против фиктивных «мигрантов»

Множество регионов России привлекают новых налогоплательщиков пониженными ставками, в том числе по УСН. И нет никакого криминала в том, чтобы, все взвесив, переехать туда, где можно платить не 6%, а 1% (при объекте «доходы»), или 5% вместо 15% («доходы минус расходы»).
❗️ Но именно переехать, а не имитировать переезд.

Переезд в местность, где налоговые ставки более выгодны — это не нарушение, и не может рассматриваться как получение необоснованной налоговой выгоды (п. 6 ст. 108 НК, п. 1, 2 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).

Кроме того, если организация и была представлена в двух субъектах РФ, и смена юридического адреса имеет деловую цель (например, ключевой клиент находится там), которую налогоплательщик может подтвердить — то суд признает «переезд» вполне законным (решение АС Центрального округа от 11.12.2023, дело № А36-6505/2022).

Но нельзя, продолжая работать в Москве, регистрироваться в Мордовии только для того, чтобы формально законно платить меньше.

И налоговики, узнав о желании переехать, оказывают такому бизнесу пристальное внимание, например: письмо ФНС от 23.05.2016 № ГД-4-8/9075, которое предписывает местным ИФНС обращать особое внимание на «мигрантов», у которых уже имеются долги (или доначисления могут составить) миллион и более.

ФНС обязывает органы на местах представлять в «центр» специальную учетную форму, одна из граф которой содержит возможную причину миграции, в том числе: избежание камеральной проверки при возмещении НДС, избежание проверки выездной, затягивание сроков для невозможности взыскания задолженности, сокрытие деятельности по участию в схемах уклонения от налогов.

В общем, несмотря на то что формально «переезды» — не нарушения, налоговики по умолчанию воспринимают их негативно (на сайте ФНС Приморского края).

Если кто-то полагает, что достаточно внести в ЕГРЮЛ запись о предстоящем переезде — и можно не бояться проверок «старой» ИФНС, то он ошибается.

Такая запись носит лишь промежуточный характер, пока она не сменится на запись о новом месте нахождения налогоплательщика, правом назначать и проводить выездную проверку обладает «старая» ИФНС (постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.06.2021 № Ф04-2896/2021).

Ознакомится с примерами неудачной «миграции» и
подробным текстом статьи можно в полной версии статьи по ссылке.

#мнение_эксперта
#налоги

www.tgoop.com/petukhovpro/62

1.2K viewsOct 29, 2024 at 10:10

⚡️ В Госдуму внесен проект поправок в НК (№ 727330-8), некоторые положения которого сводят на нет быстрые выгоды налоговой миграции.

Суть их в том, что при переезде в регион с более выгодной налоговой ставкой придется платить налоги и авансовые платежи в связи с УСН… по старым ставкам! Да еще в течение трех лет последовательно с даты переезда

В случае принятия поправки вступят в силу с 1 января 2025 года. Но стоит ли торопиться с «переездом»? Спойлер: по «выдуманным» причинам точно не стоит.

Налоговики против фиктивных «мигрантов»

Множество регионов России привлекают новых налогоплательщиков пониженными ставками, в том числе по УСН. И нет никакого криминала в том, чтобы, все взвесив, переехать туда, где можно платить не 6%, а 1% (при объекте «доходы»), или 5% вместо 15% («доходы минус расходы»).
❗️ Но именно переехать, а не имитировать переезд.

Переезд в местность, где налоговые ставки более выгодны — это не нарушение, и не может рассматриваться как получение необоснованной налоговой выгоды (п. 6 ст. 108 НК, п. 1, 2 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).

Кроме того, если организация и была представлена в двух субъектах РФ, и смена юридического адреса имеет деловую цель (например, ключевой клиент находится там), которую налогоплательщик может подтвердить — то суд признает «переезд» вполне законным (решение АС Центрального округа от 11.12.2023, дело № А36-6505/2022).

Но нельзя, продолжая работать в Москве, регистрироваться в Мордовии только для того, чтобы формально законно платить меньше.

И налоговики, узнав о желании переехать, оказывают такому бизнесу пристальное внимание, например: письмо ФНС от 23.05.2016 № ГД-4-8/9075, которое предписывает местным ИФНС обращать особое внимание на «мигрантов», у которых уже имеются долги (или доначисления могут составить) миллион и более.

ФНС обязывает органы на местах представлять в «центр» специальную учетную форму, одна из граф которой содержит возможную причину миграции, в том числе: избежание камеральной проверки при возмещении НДС, избежание проверки выездной, затягивание сроков для невозможности взыскания задолженности, сокрытие деятельности по участию в схемах уклонения от налогов.

В общем, несмотря на то что формально «переезды» — не нарушения, налоговики по умолчанию воспринимают их негативно (на сайте ФНС Приморского края).

Если кто-то полагает, что достаточно внести в ЕГРЮЛ запись о предстоящем переезде — и можно не бояться проверок «старой» ИФНС, то он ошибается.

Такая запись носит лишь промежуточный характер, пока она не сменится на запись о новом месте нахождения налогоплательщика, правом назначать и проводить выездную проверку обладает «старая» ИФНС (постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.06.2021 № Ф04-2896/2021).

Ознакомится с примерами неудачной «миграции» и
подробным текстом статьи можно в полной версии статьи по ссылке.

#мнение_эксперта
#налоги

BY МКА «Петухов и партнеры»