tgoop.com/zabeydapartners/200
Last Update:
Уголовные риски по налоговым составам УК в связи с отнесением криптовалюты к имуществу
С 1 января 2025 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс об установлении порядка налогообложения операций с цифровой валютой и ее отнесении к имуществу для целей налогообложения.
В качестве объекта налогообложения законом выделяются:
▪️доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате ее майнинга
▪️доходы от операций по реализации цифровой валюты (приобретение, продажа, иное выбытие цифровой валюты)
При получении указанных доходов (материальных выгод) физические лица будут обязаны уплачивать НДФЛ, а организации – налог на прибыль. Операции по майнингу и по реализации цифровой валюты не будут облагаться НДС.
❗️Уклонение от уплаты соответствующих налогов на доходы от цифровых валют путем непредоставления налоговой декларации (расчета), иных обязательных документов, либо включение в них заведомо ложных сведений, повлечет уголовные риски по ст. 198 УК (для физлиц) и по ст. 199 УК (для организаций).
Цифровая валюта – это совокупность электронных данных в информационной системе, которая может использоваться как средство платежа или инвестиция. У таких данных нет конкретного лица, обязанного перед каждым их владельцем, за исключением оператора или узлов системы, обеспечивающих выпуск и учет этих данных. В судебной практике криптовалюта рассматривается как разновидность цифровой валюты.
Майнинг – это деятельность по выполнению математических расчетов с использованием технических или программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему (например, на основе распределенного реестра) с целью выпуска цифровой валюты или получения вознаграждения в ней за подтверждение транзакций.
1️⃣ Какие суммы неуплаченного налога образуют состав преступления?
Для физических лиц – если за три финансовых года подряд не уплачен налог на сумму свыше 2 700 000 руб. (в крупном размере) и 13 500 000 руб. (в особо крупном размере).
Для организаций – если за три финансовых года подряд не уплачен налог на сумму свыше 18 750 000 руб. (в крупном размере) и 56 250 000 руб. (в особо крупном размере).
2️⃣ Как будет устанавливаться наличие дохода (материальных выгод) от цифровых валют?
В финальную редакцию законопроекта не вошли поправки, наделяющие налоговые органы полномочиями запрашивать у банков выписки по счетам физических лиц, связанным с операциями с цифровой валютой.
Вместе с тем, согласно закону «О цифровых финансовых активах и цифровой валюте», судебная защита прав на цифровую валюту возможна только при условии информирования налогового органа о фактах владения и совершения гражданско-правовых сделок или операций с ней. В противном случае при посягательстве на цифровую валюту или возникновении спорных ситуаций, такие лица могут столкнуться с неблагоприятными финансовыми, налоговыми и уголовно-правовыми последствиями при наличии соответствующей фактуры.
3️⃣Условия освобождения от уголовной ответственности
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 или ст. 199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности по нереабилитирующим основаниям при полном возмещении ущерба бюджету (недоимки, пеней и штрафов) до назначения судом первой инстанции судебного заседания по уголовному делу. После этого момента возмещение ущерба может рассматриваться только как обстоятельство, смягчающее наказание.
4️⃣ Кого затронут новые поправки?
▫️Физических лиц – трейдеров, инвесторов и майнеров, получающих доходы (материальную выгоду) от операций с цифровой валютой.
▫️Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, использующих цифровую валюту в т.ч. для расчётов по сделкам с иностранными контрагентами.
▫️Операторов майнинговой инфраструктуры, которые должны предоставлять налоговым органам сведения о майнинговой деятельности в интересах своих клиентов.
❗️По сведениям некоторых СМИ в дополнение к этим нормам готовятся поправки в КоАП и УК РФ в части ответственности за нарушения, связанные с обращением цифровой валюты.
BY Zabeyda & Partners
Share with your friend now:
tgoop.com/zabeydapartners/200